隨著自然人納稅人數(shù)量日益增多，地稅機關(guān)征管難度越來越大。納稅人自主納稅意識薄弱、自我核算能力不足，稅務(wù)機關(guān)缺乏有效的數(shù)據(jù)共享平臺、準(zhǔn)確的收入監(jiān)控手段、強大的大數(shù)據(jù)聚合能力、有效的區(qū)別制約方式和專業(yè)的人才管理團隊，都成為高效監(jiān)控和應(yīng)對個人所得稅風(fēng)險的絆腳石。
筆者認(rèn)為，要順應(yīng)稅制改革和征管水平提升的雙重需求，轉(zhuǎn)變自然人征管思路，強化信息管稅支撐，構(gòu)建以風(fēng)險管理為*10導(dǎo)向，“宣教引導(dǎo)、平臺保障、風(fēng)險監(jiān)控、分級應(yīng)對、多元懲處”五翼齊抓共管的自然人個人所得稅征管新模式。
創(chuàng)新宣傳形式和報繳模式，提高納稅人的稅法遵從。通過加強宣傳，提升公眾對個人所得稅的關(guān)注度。在申報方式上，大力倡導(dǎo)“互聯(lián)網(wǎng)+”辦稅，推行手機APP申報和網(wǎng)銀、支付寶和微信繳稅，讓納稅人多走網(wǎng)路，少走馬路。
搭建數(shù)據(jù)平臺和專家團隊，提高平臺保障水平。進一步強化互聯(lián)網(wǎng)支撐，結(jié)合產(chǎn)權(quán)登記、五證合一以及金稅三期上線，做好綜合治稅部門涉稅信息共享工作，廣泛收集自然人納稅人信息數(shù)據(jù)，并提請省級人民政府建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享分析平臺，對自然人涉稅數(shù)據(jù)實施自動校驗、整理和分析。進一步強化人才[*{c}*]，組建個人所得稅風(fēng)險管理專業(yè)團隊，建立健全個人所得稅風(fēng)險應(yīng)對模板，明確應(yīng)對要點、必查事項，提升風(fēng)險應(yīng)對的規(guī)范化水平。
構(gòu)建風(fēng)險清單和指標(biāo)模型，提高風(fēng)險分析能力。一是關(guān)注重點人員。重點關(guān)注高凈值自然人，廣泛收集涉稅信息，完善風(fēng)險識別模型和應(yīng)對策略，精準(zhǔn)實施風(fēng)險識別。二是關(guān)注重點項目。加強對工資薪金、利息股息紅利、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營和勞務(wù)報酬所得項目風(fēng)險管理，開展針對性的風(fēng)險應(yīng)對指導(dǎo)。三是關(guān)注重點行業(yè)。從地區(qū)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、稅源特點出發(fā)，將重點行業(yè)納入風(fēng)險管理范圍，并廣泛收集相關(guān)行業(yè)的收入、所得和稅負等信息數(shù)據(jù)，提升稅種管理水平。四是關(guān)注重點政策。重點分析非貨幣性資產(chǎn)投資、股權(quán)激勵和個人所得稅減免優(yōu)惠等個人所得稅政策落實過程中存在的風(fēng)險點，并建立重大稅源跟蹤制度，關(guān)注企業(yè)發(fā)生股權(quán)收購、合并重組和新三板上市等重大稅源事項，及時進行風(fēng)險分析并提出處理建議。
實施分級應(yīng)對和立體遵從，提高風(fēng)險應(yīng)對質(zhì)效。研究自然人風(fēng)險事項特點，實施多元化自然人風(fēng)險應(yīng)對。對自然人涉稅風(fēng)險進行多維度分析，根據(jù)納稅人規(guī)模區(qū)分為重點、中、小納稅人，根據(jù)風(fēng)險大小區(qū)分為高等、中低等風(fēng)險納稅人，綜合要素加以分析，對納稅人開展分級分類管理，應(yīng)用不同的風(fēng)險應(yīng)對策略，剛?cè)岵?，充分體現(xiàn)效率。
運用遞進處罰和信用懲戒，提高分級約束機制。建立遞進式約束機制，針對自然人的特點，綜合運用柔性宣教、剛性執(zhí)法，在處罰環(huán)節(jié)分別采取免予處罰、從輕處罰和按規(guī)定處罰等措施，有針對性地促進稅法遵從。強化信用懲戒機制，積極與信用管理部門開展合作，將誠信納稅納入失信管理范圍，在銀行信貸、出入境和高消費等方面予以限制。
本文來源：中國稅務(wù)報 推薦閱讀▼