增值稅和消費稅計稅依據(jù)
2021-12-08
初級會計職稱
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老師回答
增值稅的計稅依據(jù)為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。實行從價計稅辦法征稅的應稅消費品，消費稅計稅依據(jù)為應稅消費品的銷售額。實行從量定額辦法計稅時，通常以每單位應稅消費品的重量、容積或數(shù)量為消費稅的計稅依據(jù)。
消費稅與增值稅的聯(lián)系：
（1）兩者都對貨物征收，都屬于流轉稅；
（2）對于從價定率征收消費稅的商品，征收消費稅的同時需要征收增值稅，兩者計稅依據(jù)是一致的。
消費稅與增值稅的區(qū)別：
（1）范圍不同：消費稅征收范圍具有選擇性，只對15個列舉的稅目征稅，不是對所有的消費品都征收；而增值稅普遍征收；
（2）與價格的關系不同：消費稅是價內稅，計稅依據(jù)中包含消費稅，且計算企業(yè)所得稅時可以稅前扣除，而增值稅是價外稅，計稅依據(jù)中不包含增值稅，且計算企業(yè)所得稅時不可以稅前扣除；
（3）納稅環(huán)節(jié)不同：消費稅征稅環(huán)節(jié)具有單一性，除卷煙批發(fā)和超豪華小汽車外只在單一環(huán)節(jié)征收，而增值稅在所有的流轉環(huán)節(jié)都征收。
（4）計稅方法不同：消費稅根據(jù)應稅消費品不同有從價定率、從量定額、復合計稅三種方法，而增值稅根據(jù)納稅人不同有一般計稅和簡易計稅兩種方法；
（5）扣稅范圍和方法不同：消費稅只有在列舉的范圍內按實耗扣稅法（即生產(chǎn)領用數(shù)量）扣稅，而增值稅按購進扣稅法普遍扣稅。
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