個人所得稅是需要計提的。
個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間，在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。(一)會計分錄
①計提時：
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
?、谄髽I(yè)交納個人所得稅時：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅
貸：銀行存款
(二)申報要求
有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報：
?、偃〉镁C合所得需要辦理匯算清繳;
?、谌〉脩?yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人;
③取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;
④取得境外所得;
?、菀蛞凭泳惩庾N中國戶籍;
?、薹蔷用駛€人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;
?、邍鴦?wù)院規(guī)定的其他情形。
(三)個人所得稅的稅率
①綜合所得，適用3%至45%的超額累進稅率;
?、诮?jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進稅率;
?、劾?、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。
【提示】2018年8月31日，第十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定，決定自2019年1月1日起施行，但“起征點”提高至每月5000元等部分減稅政策，從2018年10月1日起先行實施。
(四)個稅計算方法
應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(起征點)-專項扣除(五險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。
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