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合并資產負債表抵消分錄怎么做

2020-05-20 初級會計職稱 655人瀏覽
老師回答
初次編制合并財務報表時的抵銷處理。內部應收賬款抵銷時,其抵銷分錄為:借記“應付賬款”項目,貸記“應收賬款”項目;內部應收賬款計提的壞賬準備抵銷時,其抵銷分錄為:借記“應收賬款―壞賬準備”項目,貸記“資產減值損失”項目。
合并資產負債表:
合并資產負債表是在股權上有密切關系的兩個或兩個以上的獨立企業(yè),作為一個整體而合并編制的資產負債表。常為控股公司所采用,用來反映控股公司及其附屬公司合并的財務狀況。合并編制資產負債表的各個企業(yè)要用統(tǒng)一的會計科目和報表項目,編制時,屬于各個公司之間的一切往來和相互借貸、投資項目應予抵銷,其他項目可以簡單相加??毓晒境钟械母綄俟镜牟糠止煽顒t按比例抵銷附屬公司的股東權益,其剩余部分,則列入"少數(shù)股權"科目。
合并資產負債表具有以下特點:
1.合并后凈資產各項目的價值等于母公司凈資產賬面價值加子公司凈資產公允價值減本期攤銷數(shù);
2.商譽以本期期末的未攤銷數(shù)列示;
3.合并資產負債表所有者權益項目分別等于母公司所有者權益項目;
4.合并資產負債表上的留存利潤數(shù)額根據合并留存利潤表中的期末留存利潤數(shù)額列示。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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