補交印花稅的會計分錄是什么

2020-11-30 初級會計職稱 1183人瀏覽

老師回答

繳納以前年度印花稅的處理：按照《小企業(yè)會計準則》和權責發(fā)生制原則，應做如下分錄：借：以前年度損益調(diào)整，貸：銀行存款。因為是屬于以前年度的支出，不能計入當年的期間費用。

如果是當年度當期的計提，則做如下分錄：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費-應交印花稅

借：應交稅費-應交印花稅

貸：銀行存款

按照《小企業(yè)會計準則》，印花稅計入“營業(yè)稅金及附加”科目，而《企業(yè)會計準則》是計入“管理費用”科目。

計稅方法

印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數(shù)為計稅依據(jù)，按照適用稅率或者稅額標準計算應納稅額。

應納稅額計算公式：

應納稅額=應納稅憑證記載的金額（費用、收入額）×適用稅率

應納數(shù)額=應納稅憑證的件數(shù)×適用稅額標準

下列憑證可以免征印花稅：

（1）已經(jīng)繳納印花稅的憑證的副本、抄本，但是視同正本使用者除外；

（2）財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、撫養(yǎng)孤老傷殘人員的社會福利單位、學校所立的書據(jù)；

（3）國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同；

（4）無息、貼息貸款合同；

（5）外國政府、國際金融組織向中國政府、國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同；

（6）企業(yè)因改制而簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)；

（7）農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同；

（8）個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位與廉租住房、經(jīng)濟適用住房有關的憑證，廉租住房承租人、經(jīng)濟適用住房購買人與廉租住房、經(jīng)濟適用住房有關的憑證。

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