跨年沖暫估的會計分錄是什么

2021-02-03 初級會計職稱 1479人瀏覽

老師回答

沖減跨年度收入和成本的分錄:沖減收入,借:應(yīng)收賬款(紅字)；貸:以前年度損益調(diào)整(紅字)，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅(紅字)。沖回成本,借:以前年度損益調(diào)整(紅字)；貸:庫存商品-***(紅字)。

應(yīng)付賬款暫估借方余額

按應(yīng)付賬款發(fā)票數(shù)據(jù)付款后,出現(xiàn)借方余額就反映了應(yīng)付款暫估數(shù)據(jù)過高,應(yīng)付賬款里的余額在借方,表示債權(quán)即預(yù)付賬款的意思,如果在貸方,表示仍然欠供應(yīng)商款項。

因為應(yīng)付賬款屬于謂雙重性質(zhì)賬戶。雙重性質(zhì)賬戶是指既可以用來核算資產(chǎn)、費用,又可以用來核算負債、所有者權(quán)益和收入的賬戶。這類賬戶或者只有借方余額,或者只有貸方余額。根據(jù)雙重性質(zhì)賬戶期末余額的方向,可以確定賬戶的性質(zhì)。如果余額在借方,就是資產(chǎn)類賬戶;如果余額在貸方,就是負債類賬戶。

應(yīng)收賬款賬齡分析依據(jù)的原理是：某筆應(yīng)收賬款與發(fā)生數(shù)存在對應(yīng)關(guān)系或可以明確歸屬于某筆應(yīng)收賬款時,可按個別認定法確定應(yīng)收賬款賬齡外,一般情況下,收回的應(yīng)收款首先用于清償早期的欠款,當早期的欠款清償完成后,再用于清償隨后的欠款,即依時間先后順序,先清償舊賬然后再清償新賬,即先發(fā)生先收回的原則。應(yīng)收賬款賬齡分析是根據(jù)各往來客戶明細賬逐一分析計算得出,然后再根據(jù)各明細賬戶匯總計算得出應(yīng)收賬款的賬齡情況。

年底暫估入賬的存貨在企業(yè)所得稅匯算清繳時要不要做納稅調(diào)整？

稅法對此沒有明確規(guī)定，相關(guān)的原則規(guī)定是《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā);企業(yè)所得稅稅前扣除辦法;的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）中第三條：納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當憑據(jù)，合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準。

實務(wù)中稅務(wù)較多運用的原則是：在企業(yè)所得稅匯算清繳前發(fā)票已到達的或能提供能充分證明暫估入賬真實性的其他原始憑證如合同等就不必做納稅調(diào)整，否則應(yīng)做納稅調(diào)整，以防止企業(yè)濫用暫估入賬。

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