財(cái)產(chǎn)稅又稱財(cái)產(chǎn)課稅,指以法人和自然人擁有的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或者財(cái)產(chǎn)價(jià)值為征稅對象的一類稅收。按征稅對象分類中的一個(gè)大類。
財(cái)產(chǎn),是指在某個(gè)時(shí)點(diǎn)上納稅人擁有的財(cái)富存量,一般包括兩大類:
一是不動產(chǎn),如土地、房屋等。
二是動產(chǎn),又可分為有形動產(chǎn)和無行動產(chǎn)兩種。有形動產(chǎn)包括企業(yè)的營業(yè)設(shè)備、商品存貨等收益財(cái)產(chǎn)和家庭消費(fèi)品等消費(fèi)財(cái)產(chǎn)。無形動產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款和各種有價(jià)證券等。
在稅收體系中,財(cái)產(chǎn)屬于直接稅范疇。由于不同國家現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)條件的差異,以及歷史因素的影響,各國的財(cái)產(chǎn)稅種類繁多,課稅制度也不盡相同。
財(cái)產(chǎn)類按不同的標(biāo)準(zhǔn)有不同的類別:
?。?)以課稅范圍為標(biāo)準(zhǔn),可分為一般財(cái)產(chǎn)稅和特殊財(cái)產(chǎn)稅。一般財(cái)產(chǎn)稅也叫綜合財(cái)產(chǎn)稅,是對納稅人所有財(cái)產(chǎn)綜合課征;特殊財(cái)產(chǎn)稅也叫個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅,是對納稅人的某種財(cái)產(chǎn)單獨(dú)課征。
(2)以課征對象的形態(tài)為標(biāo)準(zhǔn),可分為靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅和動態(tài)財(cái)產(chǎn)稅。靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅是對納稅人一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)占有額的定期征收。動態(tài)財(cái)產(chǎn)稅是指在財(cái)產(chǎn)所有額轉(zhuǎn)移時(shí)對所有權(quán)取得者或轉(zhuǎn)移人按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移額一次征收的財(cái)產(chǎn)稅,如遺產(chǎn)稅、資本轉(zhuǎn)移稅、贈予稅等。
?。?)以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn),可分為財(cái)產(chǎn)價(jià)值稅和財(cái)產(chǎn)增值稅。
財(cái)產(chǎn)價(jià)值稅是指按財(cái)產(chǎn)的全部價(jià)值課征;財(cái)產(chǎn)增值稅是指按財(cái)產(chǎn)的增值部分課征。財(cái)產(chǎn)稅的主要特點(diǎn)有:課稅范圍難以普及到全部財(cái)產(chǎn),核定財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅價(jià)格復(fù)雜,征收管理難度大,稅收收入彈性小等。但是,財(cái)產(chǎn)稅比較符合納稅能力原則,有利于調(diào)節(jié)產(chǎn)權(quán)所有人的收入水平,緩解社會財(cái)富分配不均的矛盾,促進(jìn)投資和儲蓄,限制奢侈性消費(fèi),可以彌補(bǔ)所得稅、流轉(zhuǎn)稅的不足。