精選解答
您的位置：主頁 > 財稅學(xué)院 > 財務(wù) >

母子公司資金借貸的稅務(wù)問題？

2021-02-02 財務(wù) 1275人瀏覽
老師回答
　　答：A、母公司統(tǒng)一向金融機構(gòu)貸款，并根據(jù)子公司使用的資金額度收取利息，此方式可以企業(yè)通過集團管理制度或管理決策層（如董事會等）進行規(guī)范和管理。

　　B、不管是否向子公司收取利息，母公司將資金提供給子公司使用，屬于母公司給子公司提供了貸款服務(wù)，此服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅行為，母公司需要按貸款服務(wù)繳納6%的增值稅（一般計稅方式下）；另，建議母公司向子公司開具增值稅發(fā)票，以便子公司據(jù)此作為利息支出的稅前扣除憑證（依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）。

　　特別提醒：

　　A、子公司根據(jù)資金使用的額度向母公司支付的利息，能否稅前列支，主要依據(jù)母子公司之間的利息貸款利率是否符合獨立交易原則。

　　B、根據(jù)描述，上述業(yè)務(wù)建議參考財稅[2016]36號附件3第一條第（十九）項，符合統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)規(guī)定的利息收入可免征增值稅。

　　__________

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件3：《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》

　　一、下列項目免征增值稅

　?。ㄊ牛┮韵吕⑹杖?。

　　7.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。

　　統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：

　?。?）企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。

　?。?）企業(yè)集團向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》

　　第三十八條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：

　?。ㄒ唬┓墙鹑谄髽I(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；

　?。ǘ┓墙鹑谄髽I(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）

　　一、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

　?。ㄒ唬┙鹑谄髽I(yè)，為5：1；

　?。ǘ┢渌髽I(yè)，為2：1；

　　二、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。
*版權(quán)聲明：
1、凡本網(wǎng)站注明“來源高頓網(wǎng)?！被颉皝碓锤哳D”，的所有作品，均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品，未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán)，任何媒體、網(wǎng)站、個人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用。
2、經(jīng)本網(wǎng)站合法授權(quán)的，應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)使用，且使用時必須注明“來源高頓網(wǎng)?！被颉皝碓锤哳D”，并不得對作品中出現(xiàn)的“高頓”字樣進行刪減、替換等。違反上述聲明者，本網(wǎng)站將依法追究其法律責(zé)任。
3、本網(wǎng)站的部分資料轉(zhuǎn)載自互聯(lián)網(wǎng)，均盡力標明作者和出處。本網(wǎng)站轉(zhuǎn)載的目的在于傳遞更多信息，并不意味著贊同其觀點或證實其描述，本網(wǎng)站不對其真實性負責(zé)。
4、如您認為本網(wǎng)站刊載作品涉及版權(quán)等問題，請與本網(wǎng)站聯(lián)系(郵箱fawu@gaodun.com，電話：021-31587497)，本網(wǎng)站核實確認后會盡快予以處理。
  • 為員工購買的保險是否需要扣繳個人所得稅

    為員工購買的保險是否需要扣繳個人所得稅

    今年我司為每個員工購買了一份商業(yè)健康險，金額是 39 元/份。該種情況，企業(yè)為員工購買 39 元/份的重疾險，是否需要計入工資薪金繳納個稅？

    2021-10-15 08:56 81人看過
  • 境外上市的企業(yè)股權(quán)激勵如何扣繳個稅

    境外上市的企業(yè)股權(quán)激勵如何扣繳個稅

    集團在境外上市，現(xiàn)集團實施股權(quán)激勵計劃，境內(nèi)公司的部分高管也享受了這一計劃。集團該 如何給境內(nèi)的高管扣繳個人所得稅？

    2021-10-14 10:14 37人看過
  • 勞務(wù)所得申報表的“其他扣除“包含哪些

    勞務(wù)所得申報表的“其他扣除“包含哪些

    我司為一家藥企，2020 年 11 月聘請外部講師為我司員工進行培訓(xùn)，發(fā)生的勞務(wù)報酬由我司代 為至稅局開具發(fā)票。2021 年該講師申報個人所得稅匯繳時候，是

    2021-10-14 10:12 40人看過
  • 高新技術(shù)企業(yè)資格取消后彌補虧損年限如何界定

    高新技術(shù)企業(yè)資格取消后彌補虧損年限如何界定

    我公司 2016 年至 2018 年是高新企業(yè)，但是從 2019 年不屬于高新企業(yè)了，那 2016 年的虧損 我公司可以彌補 5 年還是 10 年？

    2021-10-11 09:06 71人看過
  • 房產(chǎn)的折舊費用是否可以歸集到研發(fā)費用中

    房產(chǎn)的折舊費用是否可以歸集到研發(fā)費用中

    我公司自建的廠房中，有一棟樓是專門用于研發(fā)使用的房產(chǎn)，請問在研發(fā)費用的歸集時是否可 以將該房產(chǎn)的折舊費用歸集為研發(fā)費用？

    2021-10-09 09:53 54人看過
  • 銷售電子圖書是否適用增值稅免稅優(yōu)惠

    銷售電子圖書是否適用增值稅免稅優(yōu)惠

    我司是一家線上圖書銷售平臺，為一般納稅人，主營業(yè)務(wù)范圍是銷售紙質(zhì)圖書和電子書，電子 書和紙質(zhì)圖書不捆綁銷售，各自單純售賣。其中我司銷售的電

    2021-09-28 10:27 80人看過
  • 為員工購買的保險是否需要扣繳個人所得稅

    為員工購買的保險是否需要扣繳個人所得稅

    今年我司為每個員工購買了一份商業(yè)健康險，金額是 39 元/份。該種情況，企業(yè)為員工購買 39 元/份的重疾險，是否需要計入工資薪金繳納個稅？

    2021-10-15 08:10 4784人看過
  • 境外上市的企業(yè)股權(quán)激勵如何扣繳個稅

    境外上市的企業(yè)股權(quán)激勵如何扣繳個稅

    集團在境外上市，現(xiàn)集團實施股權(quán)激勵計劃，境內(nèi)公司的部分高管也享受了這一計劃。集團該 如何給境內(nèi)的高管扣繳個人所得稅？

    2021-10-14 10:10 3191人看過
  • 高新技術(shù)企業(yè)資格取消后彌補虧損年限如何界定

    高新技術(shù)企業(yè)資格取消后彌補虧損年限如何界定

    我公司 2016 年至 2018 年是高新企業(yè)，但是從 2019 年不屬于高新企業(yè)了，那 2016 年的虧損 我公司可以彌補 5 年還是 10 年？

    2021-10-11 09:10 4948人看過
  • 銷售電子圖書是否適用增值稅免稅優(yōu)惠

    銷售電子圖書是否適用增值稅免稅優(yōu)惠

    我司是一家線上圖書銷售平臺，為一般納稅人，主營業(yè)務(wù)范圍是銷售紙質(zhì)圖書和電子書，電子 書和紙質(zhì)圖書不捆綁銷售，各自單純售賣。其中我司銷售的電子書可以通過 kindle 等電子閱讀 設(shè)備進行讀取瀏覽。由于我司在銷售紙質(zhì)圖書時是可以享受增值稅的免稅優(yōu)惠政策，請問我司 在銷售電子書時是否也可以享受增值稅的免稅優(yōu)惠？

    2021-09-28 10:09 4117人看過
  • 捐贈貨物的視同銷售問題？

    捐贈貨物的視同銷售問題？

    我公司國外關(guān)聯(lián)公司有臺小型機械設(shè)備想贈送給國內(nèi)的某企業(yè)客戶，但是想通過我公司報關(guān)進口，進口后再由我公司送給客戶，請問其中我公司贈送時是否視同銷售？

    2021-04-27 15:04 3406人看過
  • 發(fā)票二維碼缺失是否可以正常使用？

    發(fā)票二維碼缺失是否可以正常使用？

    我們公司本月收到一張增值稅專用發(fā)票，發(fā)票票面左上角缺少二維碼。請問這種二維碼缺失的發(fā)票可以正常使用嗎？

    2021-04-13 13:04 4322人看過

張曉萌

碩士

高頓研究院

  • 4166

    精選解答

  • 43345

    閱讀量
咨詢老師
  • 哪個入口是2022注冊會計師考試成績查詢?nèi)肟冢?/a>
    2022年注冊會計師考試成績查詢?nèi)肟谟袃蓚€：“注冊會計師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報名系統(tǒng)”或中注協(xié)微信公眾號，這兩個查詢?nèi)肟诜謩e是PC端和移動端的成績查詢?nèi)肟冢忌鷤兛梢赃x擇對自己而言更加簡便的方式去查詢！
  • 考cpa費用是多少？注會報名交費時要注意什么？
    考注冊會計師費用主要包括報名費用、教材費用等。報名費平均每科100元左右，教材費用根據(jù)個人基礎(chǔ)不同。
  • 注冊會計師網(wǎng)上成績查詢?nèi)肟冢壕W(wǎng)報系統(tǒng)，時間：預(yù)計十一月下旬！
    隨著上周國內(nèi)CPA延考的結(jié)束，也就意味著2022年的注冊會計師考試已經(jīng)全面結(jié)束啦！按照中注協(xié)官方的說法，今年CPA延考考生和8月份參加考試的考生，可統(tǒng)一于十一月下旬查詢成績！查詢?nèi)肟谟袃蓚€，網(wǎng)報系統(tǒng)以及中注協(xié)官方微信公眾號。那具體來說，2022年注冊會計師網(wǎng)上成績查詢?nèi)肟谑鞘裁?？注冊會計師值得考嗎？一起隨高頓CPA小編看看下文吧！ 一、2022年注冊會計師網(wǎng)上成績查詢?nèi)肟谑鞘裁矗?按照2022年注冊會計師考試報名簡章中的說明，考生查詢成績的入口一共是兩個，具體如下： 1.電腦端查詢?nèi)肟冢?注冊會計師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報名系統(tǒng)，簡稱網(wǎng)報系統(tǒng)，具體網(wǎng)址：https://cpaexam.cicpa.org.cn； 2.移動端查詢?nèi)肟冢?手機微信APP關(guān)注中注協(xié)官方微信公眾號。 VIPCPA學(xué)習(xí)建議計劃書財管 二、2022年注冊會計師網(wǎng)上成績查詢時間是在什么時候？ 預(yù)計是在
  • 注冊會計師成績查詢登錄入口：網(wǎng)報系統(tǒng)，十一月下旬可查！
    隨著2022年注冊會計師考試的結(jié)束，很多考生對于考試成績都非常關(guān)心。在注冊會計師考試上，考試科目一共是7門，單科成績的滿分都是100分，各科的考試合格分數(shù)線都是60分。注冊會計師專業(yè)階段各科合格成績5年內(nèi)有效，考生在連續(xù)的5年時間內(nèi)通過專業(yè)階段，才可以繼續(xù)參加綜合階段的考試。那從今年的注冊會計師考試成績的查詢來看，注冊會計師成績查詢登錄入口是什么？查詢時間是在什么時候？一起隨高頓CPA小編一起看看下文吧！ 一、注冊會計師成績查詢登錄入口是什么？ 根據(jù)中注協(xié)在2022年注冊會計師考試報名簡章中的說明，注冊會計師成績查詢登錄入口統(tǒng)一為 注冊會計師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報名系統(tǒng)（https://cpaexam.cicpa.org.cn，簡稱網(wǎng)報系統(tǒng)）。 除此之外，大家如果選擇通過手機移動端查詢成績，還可以通過關(guān)注中注協(xié)官方微信公眾號進行查
  • 注冊會計師考試成績查詢?nèi)肟谝压?！多少分合格你知道嗎?/a>
    隨著9月23日到25日CPA延考的結(jié)束，今年全國范圍內(nèi)的注冊會計師考試已經(jīng)是徹底結(jié)束了。信在接受了注冊會計師考試洗禮之后，大家的學(xué)科知識掌握已經(jīng)上升到了一個全新的層次。接下來就是查詢成績的時刻啦，那具體來說，注冊會計師考試成績查詢?nèi)肟谑鞘裁矗慷嗌俜趾细衲阒绬?？一起隨高頓CPA小編一起看看下文吧！ 一、注冊會計師考試成績查詢?nèi)肟谑鞘裁矗?根據(jù)《2022年注冊會計師全國統(tǒng)一考試報名簡章》文件中的說明，注冊會計師考試成績查詢?nèi)肟谟袃蓚€，分別如下： ①PC端： 注冊會計師全國統(tǒng)一考試網(wǎng)上報名系統(tǒng)（網(wǎng)址：https://cpaexam.cicpa.org.cn），簡稱網(wǎng)報系統(tǒng)； ②移動端： 中注協(xié)官方微信公眾號。 另外，根據(jù)中注協(xié)的官方說法，今年的注冊會計師成績公布時間：預(yù)計11月下旬！成績公布之后，考生可以自由選擇通過上述兩個查分入口進