稅控設備技術(shù)服務費

200 元能全額減免嗎？依據(jù)是什么？減免時如何做會計分錄？如果減免的話，在納稅申報表怎么填列？

答：第一、可以全額抵減應納稅額，根據(jù)財稅[2012]15 號《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》二、增值稅納稅人 2011 年 12 月 1 日以后繳納的技術(shù)維護費(不含補繳的 2011 年 11 月 30 日以前的技術(shù)維護費)，可憑技術(shù)維護服務單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
第二、一般納稅人對該業(yè)務處理的會計分錄：
借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）
貸：管理費用
小規(guī)模納稅人對該業(yè)務處理的會計分錄：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：管理費用
以上根據(jù)財會[2016]22 號《關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知》（九）增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。
第三、根據(jù)財稅[2012]15 號《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第 23 欄“應納稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第 19 欄“應納稅額”與第21 欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19 欄“應納稅額”與第 21 欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時，按本期第 19 欄與第21 欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第 11 欄“本期應納稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第 10 欄“本期應納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第 10 欄“本期應納稅額”時，按本期第 10 欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
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相關(guān)規(guī)定：
《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅[2012]15 號）
二、增值稅納稅人 2011 年 12 月 1 日以后繳納的技術(shù)維護費(不含補繳的 2011 年 11 月 30 日以前的技術(shù)維護費)，可憑技術(shù)維護服務單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
五、納稅人在填寫納稅申報表時，對可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術(shù)維護費，應按以下要求填報：
增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第 23 欄“應納稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第 19 欄“應納稅額”與第 21 欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第 19 欄“應納稅額”與第21 欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時，按本期第 19 欄與第 21 欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第 11 欄“本期應納 稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第 10 欄“本期應納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第 10 欄“本期應納稅額”時，按本期第 10 欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
《關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知》（財會[2016]22 號）
（九）增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。