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壞賬問題如何扣除?

2019-09-03 綜合 885人瀏覽
老師回答
往來款,應收賬款壞賬損失最新政策有哪些?
答:一、《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告 2011 年第 25 號)第二十三條明確,企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應說明情況,并出具專項報告。
二、據(jù)上述規(guī)定,逾期三年以上的應收賬款可以作為資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前扣除,但在實際操作中部分稅務機關要求企業(yè)提供債務人已無力清償?shù)拇_鑿證據(jù)才能在企業(yè)所得稅前扣除。寧波、北京、河南等地稅務機關都對于國家稅務總局公告 2011 年第 25 號第二十三條的具體執(zhí)行予以明確。

例如:《寧波市地方稅務局稅政一處關于明確所得稅有關問題解答口徑的函》(甬地稅一函〔2013〕18 號),

問:25 號公告第二十三條規(guī)定“企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應說明情況,并出具專項報告”。此條如何執(zhí)行?

答:根據(jù)財稅[2009] 57 號文件規(guī)定:債務人逾期 3 年以上未清償,且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的應收款項可認定為壞帳損失。據(jù)此,對 25 號公告此條款的把握還應考慮債務人的償還能力,如果企業(yè)未向債務人和擔保人追償,或者對方單位仍正常經(jīng)營,債權方主動放棄債權的,不得在稅前扣除。專項報告的出具,應圍繞資產(chǎn)損失稅前扣除的六個原則(權責發(fā)生制、合法性、真實性、相關性、合理性和確定性原則),才能在企業(yè)所得稅前扣除一一說明。

三、需要注意的是,《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》
(國家稅務總局公告 2018 第 15 號)明確,企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失,僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》,不再報送資產(chǎn)損失相關資料,相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椋髽I(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關資料,保證資料的真實性、合法性
 。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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