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稅率調(diào)整期間，發(fā)票開具問題

2019-10-10 綜合 1842人瀏覽
老師回答
我單位購買了一個研發(fā)設(shè)備，合同約定是16%的稅率，預(yù)付一半的設(shè)備款了，發(fā)票還沒開，合同約定3月底交付設(shè)備，可目前來看對方交不了設(shè)備，我們還能要求對方按16%開發(fā)票嗎？跟對方溝通過，說3月份沒有發(fā)票，只能看4月份了，那對方4月份能不能給開16%稅率的進(jìn)項(xiàng)呢！我單位是研發(fā)和專業(yè)技術(shù)服務(wù)，是不是可以加計扣除？

答：首先如果銷售行為發(fā)生在增值稅稅率調(diào)整前，當(dāng)時未開具發(fā)票，那么是可以按照原來稅率進(jìn)行補(bǔ)開的；

第二，能否按照原來稅率開具發(fā)票關(guān)鍵因素在于正確判斷納稅義務(wù)發(fā)生時間，貴公司業(yè)務(wù)預(yù)付了貨款，對于對方來講屬于以預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，（生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天），由于貴公司與對方合同約定3月底交付，因此納稅義務(wù)發(fā)生時間為3月，應(yīng)當(dāng)開具16%稅率發(fā)票；

第三，貴公司能否加計扣除，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行判斷，只有提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人才可享受，建議自行判斷。

__________

相關(guān)依據(jù)：

《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2019年第14號

第二條：納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

第三十八條第四款：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號

第七條：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額，本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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