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房地產企業(yè)結算完工收入繳納企業(yè)所得稅的條件或者時點是什么時候？

2019-10-25 綜合 1384人瀏覽
老師回答
房地產企業(yè)結算完工收入繳納企業(yè)所得稅的條件或者時點是什么時候？

答：符合下列條件之一的，應視為已經完工：

（一）開發(fā)產品竣工證明材料已報房地產管理部門備案。

（二）開發(fā)產品已開始投入使用。

（三）開發(fā)產品已取得了初始產權證明。企業(yè)應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入。

__________

相關規(guī)定：

《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)產品完工條件確認問題的通知》（國稅函〔2010〕201號）

房地產開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的開發(fā)產品，無論工程質量是否通過驗收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續(xù)以及會計決算手續(xù)，當企業(yè)開始辦理開發(fā)產品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）或已開始實際投入使用時，為開發(fā)產品開始投入使用，應視為開發(fā)產品已經完工。房地產開發(fā)企業(yè)應按規(guī)定及時結算開發(fā)產品計稅成本，并計算企業(yè)當年度應納稅所得額。

《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）

第三條，企業(yè)房地產開發(fā)經營業(yè)務包括土地的開發(fā)，建造、銷售住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發(fā)產品。除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產品符合下列條件之一的，應視為已經完工：

（一）開發(fā)產品竣工證明材料已報房地產管理部門備案。

（二）開發(fā)產品已開始投入使用。

（三）開發(fā)產品已取得了初始產權證明。

第九條，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發(fā)產品完工后，企業(yè)應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。
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張曉萌

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高頓研究院

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