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公司員工不做綜合所得的匯算清繳，是否對所屬企業(yè)有稅務(wù)影響？

2020-11-12 綜合 650人瀏覽
老師回答
　　答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第44號第一條規(guī)定，依據(jù)稅法規(guī)定，居民個人需要在2019年年度終了后對工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得收入額進行匯總，在扣除相關(guān)費用、專項扣除和專項附加扣除等扣除項目后，適用綜合所得稅率表計算應(yīng)納稅額，再與預(yù)繳稅額進行對比，得出應(yīng)退或應(yīng)補稅額。

　　可見，個人所得稅的匯算清繳是由個人自行辦理，屬于個人的義務(wù)。如果個人沒有在一定限期前要求任職企業(yè)幫忙進行匯算清繳，而自己也沒有辦理個人所得稅匯算清繳，企業(yè)無需承擔責任。

　　綜上，員工沒有委托企業(yè)辦理個稅匯算清繳，即使沒有進行個人所得稅匯算清繳，任職企業(yè)作為扣繳義務(wù)人也沒有稅務(wù)風險；如果有員工委托企業(yè)進行匯算清繳，企業(yè)沒有辦理的，企業(yè)會有相應(yīng)的稅收風險存在，企業(yè)可能會被稅務(wù)機關(guān)處以加收罰款和滯納金的處罰措施。

　　特別說明：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第44號第二條相關(guān)規(guī)定，符合條件的納稅人無需辦理年度匯算。

　　————

　　相關(guān)規(guī)定：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號）

　　一、2019年度匯算的內(nèi)容

　　依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度終了后，居民個人（以下稱“納稅人”）需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得（以下稱“綜合所得”）的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈（以下簡稱“捐贈”）后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件），計算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2019年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：

　　2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度匯算僅計算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或應(yīng)補稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。

　　二、無需辦理年度匯算的納稅人

　　經(jīng)國務(wù)院批準，依據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（2019年第94號）有關(guān)規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

　?。ㄒ唬┘{稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；

　?。ǘ┘{稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的；

　　（三）納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。

　　六、辦理方式

　?。ǘ┩ㄟ^取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當代為辦理，或者培訓、輔導納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機個人所得稅APP）完成年度匯算申報和退（補）稅。由扣繳義務(wù)人代為辦理的，納稅人應(yīng)在2020年4月30日前與扣繳義務(wù)人進行書面確認，補充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。
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張曉萌

碩士

高頓研究院

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