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同一控制下應稅合并是什么

2021-12-08 中級會計職稱 1526人瀏覽
老師回答
同一控制下應稅合并是指通常情況下,被合并企業(yè)應視為按公允價值轉讓、處置全部資產,計算資產的轉讓所得,依法繳納所得稅,合并企業(yè)接受被合并企業(yè)的有關資產計稅時可以按經評估確認的價值確定計稅基礎。購買方認可的被購買方資產和負債均是賬面價值。
一、應稅合并&免稅合并
1.應稅合并,被合并方的資產負債在并入合并方時,計算繳納所得稅,合并方并入的資產負債的計稅基礎按轉讓收入的價格,即“公允價值”
2.免稅合并,被合并方的資產負債在并入合并方時,不計算繳所得稅,合并方并入的資產負債的計稅基礎按原賬面成本
二、非同一控制&同一控制
1.非同一控制下企業(yè)合并,是將被購買方可辨認凈資產的公允價值入賬納入合并報表,購買方認可的被購買方資產和負債,均是公允價值,免稅合并下計稅基礎為原賬面價值,存在暫時性差異;而應稅合并下,計稅基礎為其公允價值,所以不存在暫時性差異。
2.同一控制下企業(yè)合并,購買方認可的被購買方資產和負債均是賬面價值,免稅合并下,計稅基礎為其原賬面價值,所以不存在暫時性差異。應稅合并,計稅基礎為其公允價值,存在暫時性差異。
三、總結理解
(1)應稅合并
被合并企業(yè):按照公允價值轉讓和處置資產,并繳納所得稅
合并企業(yè):接受被合并企業(yè)的資產,計稅基礎為公允價值
同一控制會計處理:按賬面價值核算,產生遞延所得稅
非同一控制會計處理:按公允價值核算,不產生遞延所得稅
(2)免稅合并
合并企業(yè):接受被合并企業(yè)的資產,計稅基礎為原賬面價值
被合并企業(yè):不繳納所得稅
同一控制會計處理:按賬面價值核算,不產生遞延所得稅
非同一控制會計處理:按公允價值核算,產生遞延所得稅
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楊志國

金句講師、會計學碩士

高頓會計學院講師

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