科目匯總表編制注意事項有哪些

2022-08-15 中級會計職稱 1211人瀏覽

老師回答

科目匯總表編制時需要注意什么？

1.每一張收款憑證填列一個貸方科目，每一張付款憑證只填列一個借方科目;轉(zhuǎn)賬憑證，要填列一個借方科目和一個貸方科目，一式兩聯(lián)。

2.科目匯總表上的科目排列是和總分類賬上科目排列的順序一致的，這是為了方便之后登記總賬。

3.科目匯總表匯總的登記時間根據(jù)企業(yè)的業(yè)務量決定，一般不宜過長，業(yè)務量多的單位每天匯總一次，一般間隔期為5至10天，主要是為了對發(fā)生額進行試算平衡，及時了解資金運動情況。

科目匯總表編制方法

首先將匯總期內(nèi)各項交易或事項所涉及的總賬科目填列在科目匯總表的“會計科目”欄內(nèi)。然后根據(jù)匯總期內(nèi)所有記賬憑證，按會計科目分別加計其借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，并將其匯總金額填在各相應會計科目的“借方”和“貸方”欄內(nèi)。對于科目匯總表中“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，也可以直接根據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的收入合計和支出合計填列，而不再根據(jù)收款憑證和付款憑證歸類、匯總填列。最后還應分別加總?cè)繒嬁颇?ldquo;借方”和“貸方”發(fā)生額，進行發(fā)生額的試算平衡。具體匯總方式可分為兩種：

1.全部匯總。就是將一定時期(10天、半個月、一個月)的全部記賬憑證匯總到一張科目匯總表內(nèi)的匯總方式。

2.分類匯總。就是將一定時期(10天、半個月、一個月)的全部記賬憑證分別按庫存現(xiàn)金、銀行存款收、付款的記賬憑證和轉(zhuǎn)賬記賬憑證進行匯總。

科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)點缺點

(一)科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)點：依據(jù)科目匯總表登記總賬，大大減少了登記總賬的工作量;科目匯總表本身能對所編制的記賬憑證起到試算平衡作用。

(二)科目匯總表賬務處理程序的缺點：由于科目匯總表本身只反映各科目的借、貸方發(fā)生額，根據(jù)其登記的總賬，便不能反映各賬戶之間的對應關系。

(三)科目匯總表賬務處理程序的適用范圍：適用于規(guī)模較大經(jīng)濟業(yè)務量較多的大中型企業(yè)。

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