所得稅費用怎么核算
2020-07-06
中級會計職稱
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老師回答
所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。企業(yè)在計算確定當(dāng)期所得稅（即當(dāng)期應(yīng)交所得稅）以及遞延所得稅費用（或收益）的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認為利潤表中的所得稅費用（或收益），但不包括直接計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。即：所得稅費用（或收益）=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用（-遞延所得稅收益）。
所得稅費用有、兩種計算方法：
1、所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)；
2、所得稅費用=(會計利潤+或-永久性差異)×25%。
因此實現(xiàn)營業(yè)利潤800000元，利潤總額=800 000-50 000=750000，所得稅費用為750000*25%=187500元。
所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。
“所得稅費用”，核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
企業(yè)在損益類科目中需設(shè)置“所得稅費用”，使用該科目時需注意：
（1）本科目核算企業(yè)確認的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。
（2）本科目可按“當(dāng)期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。
（3）所得稅費用的主要賬務(wù)處理。
①資產(chǎn)負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目（當(dāng)期所得稅費用），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目。
②資產(chǎn)負債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目（遞延所得稅費用）、“資本公積——其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會計分錄。
企業(yè)應(yīng)予確認的遞延所得稅負債，應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關(guān)科目。
（4）期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
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