審計報告前收到了一份應收賬款回函，可以刪除原替代程序做的審計證據(jù)嗎？

請問一下，（1）怎么理解審計工作底稿的范圍？（2）項目組關鍵人員應當參與討論，必須要求每個項目組關鍵人員都必須參加嗎？）（3）怎么理解審計報告日？？（4）如果在審計報告前收到了一份應收賬款回函，可以刪除原替代程序做的審計證據(jù)嗎

滿同學
2021-04-18 12:15:49
閱讀量 580
  • 易老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    高頓為您提供一對一解答服務，關于審計報告前收到了一份應收賬款回函，可以刪除原替代程序做的審計證據(jù)嗎？我的回答如下：

    愛思考的準注會同學 


    （1）Q：怎么理解審計工作底稿的范圍？

             A:審計工作底稿的范圍大概指的就是審計工作底稿的內(nèi)容都涵蓋哪些方面，比如所審計的項目的記錄，所實施的審計程序的記錄，所獲取的審計證據(jù)的記錄等等


    （2）Q：項目組關鍵人員應當參與討論，必須要求每個項目組關鍵人員都必須參加嗎？）

             A : 對的每一個項目組關鍵人員，都應該必須參加。


    （3）Q：怎么理解審計報告日？？

             A：一般最遲的一個日期，審計報告的原則日期，不應當早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（包括管理層認可對財務報表的責任且已批準財務報表的證據(jù)），并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期。并且簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期。


    （4）Q：如果在審計報告前收到了一份應收賬款回函，可以刪除原替代程序做的審計證據(jù)嗎

             A：可以，審計報告日前，審計結論還可以更改。所以 有新的更強的審計證據(jù)，原替代程序?qū)徲嬜C據(jù)可以刪除



    希望有能幫到你 加油~　ヾ(?°?°?)??


    以上是關于款,應收賬款相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2021-04-18 13:22:47
  • 收起
    滿同學學員追問
    上課時老師說質(zhì)量復核人員屬于項目組關鍵人員，但是質(zhì)量復核人員可以不參加討論
    2021-04-18 13:35:17
  • 易老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    質(zhì)量復核人員嚴格意思上不屬于項目組人員。如果 質(zhì)量控制復核人員屬于 項目人員，那么 最終的復核，變成了自己復核自己，缺乏獨立性


    項目質(zhì)量控制人員身份比較特殊，項目質(zhì)量控制復核人員是由會計師事務所選派的獨立于審計項目組的對審計工作進行獨立復核的人員


    他是代表 事務所 對項目進行檢查的人員。他不參加具體業(yè)務，但是 最終有檢查責任的人。



    2021-04-18 14:10:14
  • 收起
    滿同學學員追問
    審計工作底稿范圍的要素考慮審計程序的性質(zhì)，不考慮審計程序的時間和范圍，這個怎么理解呢？審計報告日可以簡單的理解為獲得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的日期嗎？審計報告日前可以刪除替代程序做的審計證據(jù)，審計報告日后是不是只可以刪除不成熟的審計證據(jù)，如果有替代程序比如應收賬款回函，如果在審計報告日后獲得 就不可以刪除，要兩份都要保存？
    2021-04-18 17:47:24
  • 易老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    審計工作底稿范圍的要素考慮審計程序的性質(zhì)，不考慮審計程序的時間和范圍，這個怎么理解呢？

    A :審計程序的性質(zhì)，通常會影響底稿的樣式，就像函證證據(jù)底稿和監(jiān)盤證據(jù)底稿不同，像時間和范圍因素，都會在性質(zhì)不同的底稿中有包含。這個點在審計教材121頁，有講。


    審計報告日可以簡單的理解為獲得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的日期嗎？

    A：可以，不過審計報告日，也意味著 管理層批準了 注師已經(jīng)審過的財務報表


    審計報告日前可以刪除替代程序做的審計證據(jù)，審計報告日后是不是只可以刪除不成熟的審計證據(jù)，如果有替代程序比如應收賬款回函，如果在審計報告日后獲得 就不可以刪除，要兩份都要保存？

    A：審計報告日前可以刪除替代程序做的審計證據(jù)，審計報告日后只能刪除不成熟的審計證據(jù)，（僅限草稿 ）如果有替代程序比如應收賬款回函，在審計報告日后獲得 也不可以刪除，要兩份都要保存。

    2021-04-18 18:11:10
  • 收起
    滿同學學員追問
    審計 報告日后歸檔期間不是可以刪除或廢棄被取代的審計工作底稿嗎？能被取代的工作底稿是不是一些不成熟的，比如草稿初稿重復的
    2021-04-18 18:38:09
  • 易老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    剛剛 老師有點打字太快，描述不恰當。歸檔期間可以刪除不成熟的底稿。

    不過 像函證的替代程序不能刪除。（不屬于不成熟底稿范圍）。因為之前的審計結論是替代程序做出的，所以不能刪除，只能添加函證。

    2021-04-18 18:46:45
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其他回答

  • 萌同學
    注冊會計師在出具年度審計報告日的次日收到一份應收賬款詢證函回函，將其歸入審計工作底稿，未刪除記錄替代成都的原審計工作底稿。 這兩份底稿都保留，是因為不是替代關系還是什么原因？
    • 李老師
      都要保存的，因為這個都是直接的審計證據(jù)，都是一手資料。你無法確認哪一方更具有權威性，因此，將兩份資料都歸檔比較好
  • 先同學
    審計需要的詢證函函不到的做替代程序，替代程序指的是什么
    • 秦老師
      學員你好！ 如果是往來詢證函如果不回函的話，常見的替代程序包括：檢查與業(yè)務有關的合同、內(nèi)部審批記錄、運輸物流單據(jù)、收發(fā)貨記錄單據(jù)、對方簽收單據(jù)、發(fā)票、收付款銀行單據(jù)等；另外也可以電話向?qū)Ψ皆儐柌浺糇鳛樽C據(jù)（電話中需要標明詢問者身份和確認被詢問者身份）；如果金額巨大也可以采用實地走訪、再次發(fā)函等程序； 如果是銀行詢證函首次發(fā)函不回函，則首先需要再次發(fā)函或者在被審計單位陪同下親自跟函（有的銀行必須要求親函、有的銀行必須要求郵寄，一般銀行不回函都會打電話說明原因）；如果再次發(fā)函、跟函仍不予回函就要考慮企業(yè)賬戶是否存在重大風險，可能影響審計報告意見。銀行函證特別小金額的可以用對賬單替代（前提是對賬單要親自去銀行打?。⒒蛘哂H自查看被審計單位的網(wǎng)銀余額。
  • 擱同學
    應收賬款積極函證沒有收到回復的替代程序：
    • 黃老師
      1.應收賬款積極函證是在經(jīng)受審計時必須的法定程序.如果我們的應收款項因為時間久遠\債務人地址不詳?shù)葻o法取得函證的話，我們就要復印本單位與債務人的業(yè)務往來(就是樓著說的公開帳目客戶付款)以此來證明經(jīng)濟業(yè)務的實際發(fā)生做為函證的替代件.
      2.當然，替代只是暫時的應付審計如果從企業(yè)管理的角度考慮，我們應定期積極與債務人核對帳目以此確定企業(yè)壞帳損失情況有利于制定有效的應收帳款政策.
  • 飛同學
    你好 請問審計中應收賬款替代程序怎樣做
    • Y老師
      1、對于已收回的欠款較大的款項進行常規(guī)檢查，如核對收款憑證、銀行對賬單、銷貨發(fā)票等，并注意憑證發(fā)生日期的合理性。 2、對于未函證的應收賬款，應抽查有關原始憑據(jù)，如銷貨合同、銷售訂單、銷貨發(fā)票副本及發(fā)運憑證等，以驗證與其相關的應收賬款的真實性。 3、通過調(diào)查了解債務人的經(jīng)營狀況，對于被審計單位壞賬的計提和確認進行檢查，看其是否真實正確；檢查壞賬的處理是否經(jīng)授權批準。會計處理是否正確。 4、抽查應收賬款明細賬，并追查有關原始憑證，查證被審計單位有無不屬于結算業(yè)務的債權。 5、如果涉及外幣應收賬款的，應檢查其核算是否符合會計制度的有關規(guī)定。 6、對應收賬款明細賬進行分析、檢查，如果發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)貸方余額的情形，就應查明原因，必要時建議被審計單位重作分類調(diào)整。
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