個(gè)人所得稅中，員工行權(quán)之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的凈收入按什么類目計(jì)算個(gè)稅？

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• 思同學(xué)
  公司員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓，如何征收個(gè)人所得稅？
  • 李老師
    根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）第二條規(guī)定： 員工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)（指該股票當(dāng)日的收盤價(jià)，下同）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 對(duì)因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。 員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，是因個(gè)人在證券二級(jí)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓股票等有價(jià)證券而獲得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
• 笑同學(xué)
  因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將不可公開(kāi)交易的股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為( )。
  • 趙老師
    a 答案解析：
    [解析] 對(duì)因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為“工資、薪金所得”征收個(gè)人所得稅。
• 佳同學(xué)
  股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，是作為“工資薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅的，那么，
  • 謝老師
    股票期權(quán)分為兩種：不可公開(kāi)交易股票期權(quán)和可公開(kāi)交易股票期權(quán)。這兩種股票期權(quán)有不同的個(gè)人所得稅處理方式。計(jì)算股票期權(quán)所得應(yīng)繳納的所得稅，不用減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，與當(dāng)月的工資收入分別計(jì)算所得稅。
    　?。?）不可公開(kāi)交易股票期權(quán)：?jiǎn)T工獲得企業(yè)授予的不可公開(kāi)交易股票期權(quán)，授予日不納稅，在行權(quán)日實(shí)際購(gòu)買股票價(jià)格和當(dāng)日公平市場(chǎng)價(jià)之間的差額，作為“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。員工在行權(quán)日之前就轉(zhuǎn)讓不可公開(kāi)交易股票期權(quán)，則以轉(zhuǎn)讓的凈收入作為“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。
    　?。?）可公開(kāi)交易股票期權(quán)：?jiǎn)T工獲得可公開(kāi)交易股票期權(quán)，在可行權(quán)日以該股票期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格作為“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅，如果以折扣方式購(gòu)入股票期權(quán)，則以授權(quán)日股票期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格扣除折價(jià)購(gòu)入股票期權(quán)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款后的余額，作為“工資薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。
    　　員工取得可公開(kāi)交易股票期權(quán)之后，轉(zhuǎn)讓該股票期權(quán)則屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)行為，取得的凈收入按照“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得”繳納個(gè)人所得稅。目前，個(gè)人轉(zhuǎn)讓的如果是在上海、深圳證券交易所公開(kāi)交易的股票期權(quán)，不征收個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)讓在海外市場(chǎng)上市交易的股票期權(quán)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目依20%的稅率征收個(gè)人所得稅。
• J同學(xué)
  股票期權(quán)行權(quán)收入怎么計(jì)算個(gè)人所得稅
  • 黃老師
    應(yīng)納稅額=（股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額／規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù)）×規(guī)定月份數(shù) 公式中：股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=7000匯率 規(guī)定月份數(shù)=12（取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長(zhǎng)于12個(gè)月的，按12個(gè)月計(jì)算） 適用稅率和速算扣除數(shù)的確定：股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額除以規(guī)定月份數(shù)后的商數(shù)，對(duì)照現(xiàn)行的我國(guó)7級(jí)累計(jì)稅率表確定。 應(yīng)納稅額=（70006.25/1210%-105)12=3115元人民幣