遞延所得稅資產的此題，能否解釋一下處理的思路？

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• T同學
  能不能通俗解釋一下怎么區(qū)分遞延所得稅資產和遞延所得稅負債
  • 方老師
    你好！ 1，資產的賬面價值>計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債 2，資產的賬面價值<計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產； 把資產和計稅理解為所得稅金額，以資產賬面金額為要交的所得稅。比如資產賬面200>計 稅100，理解為應交納200，會計按200交，會計問題，但是稅局按100收，收少了，以 后會收回，所以確認負責，即“應納稅暫時性差異”即“遞延所得稅負僨”。 同理，比如資產賬面100<計稅200，理解為應交納100，但是稅局按200收，收多了， 以后會退回，所以確認資產，即“可抵扣暫時性差異”即“遞延所得稅資產” 1，負債的賬而價值>計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產 負債的賬面價值≮計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負僨；
  • T同學
    那請問沒有明確使用年限的無形資產按理說是不攤銷，但是賬務處理給攤銷了，這時候是確認應該怎么分析
  • 方老師
    你好！無形資產按照稅法是不得低于十年攤銷，如果賬務上也攤銷了，而且也是按照不低于10攤銷的，那么計稅基礎與賬面價值就沒有差異，就不形成暫時性差異
• 李同學
  遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的區(qū)別，以下這段解說不太理解能否更簡潔的話說一下
  • 李老師
    其實就是說我們現(xiàn)在的假設固定資產資產賬面上有500萬，使用期十年，無殘值的話，按照年平均法的話每年計提50萬，而稅法如果說只能雙倍余額的話，那我們第一年要計提100萬，也就是說，會計上我們第一年年末賬面上是450萬，而稅法上承認我們這個固定資產第一年年末是400萬，也就是“資產的賬面價值大于其計稅基礎”，這是我們可以按照稅法的規(guī)定交稅，相當于少交了（450-400）25%可是如果每年會計上按照年平均法到了后來每年計提的金額就會大于雙倍余額計提的金額，這時原來“資產的賬面價值大于其計稅基礎”的金額就會轉回，所以說“應交未交，以后還得補交。”前面少交的以后還是要交的所以說是遞延所得稅負債。
• B同學
  怎么理解遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的意思？
  • S老師
    你好，遞延所得稅主要是由于會計和稅法的差異產生，通俗理解就是：遞延所得稅資產就是當期多交了稅（也就是會計上人為不交稅，但是稅法認為要繳納），可以用來抵扣以后期間要繳納的稅；遞延所得稅負債就是當期少交了稅（會計認為要繳納，稅法不繳納），以后期間需要補確認稅。