此題確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是怎么計(jì)算出來(lái)的？

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• B同學(xué)
  確認(rèn)的“遞延收益”要計(jì)算確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”么
  • 李老師
    遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益，也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用。
    遞延所得稅資產(chǎn) ，就是遞延到以后繳納的稅款遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。
• 小同學(xué)
  我國(guó)企業(yè)所得稅的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債怎么確認(rèn)和計(jì)算？
  • 王老師
    這要看你產(chǎn)生了什么樣的會(huì)計(jì)和稅法方面的差異，這些差異歸納起來(lái)很多，三言二語(yǔ)都說(shuō)不完。專門有個(gè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講這方面的差異。
    舉個(gè)最簡(jiǎn)單的例子，一項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊，會(huì)計(jì)折舊每年2000元，稅法折舊每年1000元，這就產(chǎn)生了1000元的可抵扣差異。應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)遞延所得稅資產(chǎn)＝100025%＝250元。
    企業(yè)買的一只股票，劃分成交易性金融資產(chǎn)，買價(jià)20萬(wàn)元，年底時(shí)升值為28萬(wàn)元。這8萬(wàn)元就是應(yīng)納稅差異，應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債＝80 00025%＝20 000元。
    以上兩項(xiàng)都會(huì)影響當(dāng)年所得稅費(fèi)用，綜合起來(lái)是增加所得稅費(fèi)用20 000-250＝19 750元 。
• 周同學(xué)
  遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債怎么確認(rèn)？
  • E老師
    我也是從有關(guān)書籍上抄的，這個(gè)問(wèn)題最近剛明白點(diǎn)：
    當(dāng)資產(chǎn)的帳面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，或負(fù)債的帳面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)就產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異，形成在資產(chǎn)負(fù)債表中非流動(dòng)資產(chǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)；當(dāng)資產(chǎn)的帳面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，或負(fù)債的帳面價(jià)值小于于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)就產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，形成在資產(chǎn)負(fù)債表中非流動(dòng)資產(chǎn)的遞延所得稅負(fù)債。
    你可以看看財(cái)政部的刊物月刊《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》2009-07版的39-40頁(yè)。
• 靳同學(xué)
  關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)問(wèn)題
  • 姜老師
    舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子，比如說(shuō)，你2008年的時(shí)候虧損500萬(wàn)，那么一般情況下按道理你是應(yīng)該確認(rèn)125萬(wàn)遞延所得稅資產(chǎn)用于未來(lái)期間抵扣，但是，現(xiàn)在是二般情況，你現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)，你們公司基本預(yù)計(jì)在2009年破產(chǎn)，實(shí)在是已經(jīng)不可能再有利潤(rùn)來(lái)抵扣了，那么，你再確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)資產(chǎn)就沒(méi)有意義了，因?yàn)榇_認(rèn)125萬(wàn)的遞延所得稅資產(chǎn)的理由是確信這500萬(wàn)的虧損可以在未來(lái)期間能抵扣，現(xiàn)在已經(jīng)覺(jué)得未來(lái)不可能產(chǎn)生利潤(rùn)了，那就沒(méi)法抵扣了，那就不能確認(rèn)了。明白了嗎 差不多吧...呵呵
• 小同學(xué)
  “可供出售金融資產(chǎn)”確認(rèn)遞延所得稅的問(wèn)題？
  • 田老師
    可供出售金融資產(chǎn)在后續(xù)計(jì)量過(guò)程中，當(dāng)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí)，將會(huì)導(dǎo)致可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異。因?yàn)榭晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)在會(huì)計(jì)上予以確認(rèn)，在稅法上不予確認(rèn)，從而產(chǎn)生了會(huì)計(jì)與稅法的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)不同。
    《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》規(guī)定，與直接計(jì)入所有者益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入所有者益，即直接計(jì)入所有者益的交易或事項(xiàng)，相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，計(jì)人資本公積(其他資本公積)。所以，可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量時(shí)，涉及遞延所得稅的核算。
    所得稅費(fèi)用=（應(yīng)納稅所得額+應(yīng)納稅暫時(shí)性差異-可抵扣暫時(shí)性差異）稅率，
    沒(méi)有問(wèn)題。