關(guān)于了解與會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的此題，選項(xiàng)B為何錯(cuò)誤？

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• Z同學(xué)
  審計(jì)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的是與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制？
  • 周老師
    《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》第十五條：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。雖然大部分與審計(jì)相關(guān)的控制可能與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)，但并非所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制都與審計(jì)相關(guān)?！?br />上述與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制簡(jiǎn)稱財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，是由被審計(jì)單位的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及全體員工實(shí)施的旨在合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制，以及用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制。被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制以外的其他控制，為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制與非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制統(tǒng)稱內(nèi)部控制。
    《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指明內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
    判斷一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否與審計(jì)相關(guān)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷，判斷時(shí)需要考慮以下因素：（1）重要性；（2）相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度；（3）被審計(jì)單位的規(guī)模；（4）被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)；（5）被審計(jì)單位經(jīng)營的多樣性和復(fù)雜性；（6）適用的法律法規(guī)；（7）內(nèi)部控制的情況和適用的要素；（8）作為內(nèi)部控制組成部分的系統(tǒng)（包括使用服務(wù)機(jī)構(gòu)）的性質(zhì)和復(fù)雜性；（9）一項(xiàng)特定控制（單獨(dú)或連同其他控制）是否以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。
    有一種例外情況，如果與經(jīng)營效率及效果和合規(guī)性目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)，但這些控制可能與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無直接關(guān)系，如預(yù)算控制等。
• E同學(xué)
  為什么會(huì)出現(xiàn)：與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制可能與審計(jì)無關(guān)，與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與審計(jì)相關(guān)這種情況呢？ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)嗎？與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制就應(yīng)該與審計(jì)相關(guān)呀。
  • 龔老師
    你好，比如這個(gè)企業(yè)評(píng)選勞模，這個(gè)制度也是企業(yè)的內(nèi)部控制，但是跟審計(jì)關(guān)系不大的。
  • E同學(xué)
    老師你舉得例子好像既與財(cái)務(wù)報(bào)表無關(guān)，也與審計(jì)無關(guān)呀。 我問的是，為什么有些內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)，卻與審計(jì)無關(guān)呢。審計(jì)不就是審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表嗎？ 還有有的內(nèi)部控制與審計(jì)有關(guān)，怎么又可能與財(cái)務(wù)報(bào)表無關(guān)呢？
  • 龔老師
    你好，我再舉一個(gè)例子，比如會(huì)計(jì)制度要求，財(cái)務(wù)報(bào)表的保管期限要達(dá)到20年，但是有的企業(yè)只保管10年。這個(gè)是跟財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)，但是跟審計(jì)無關(guān)的
• 王同學(xué)
  內(nèi)部控制的審計(jì)問題是否能等同于內(nèi)部審計(jì)的問題內(nèi)部控制的審計(jì)問題與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系是什么？
  • S老師
    以我的理解，由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)查出的問題就是內(nèi)部審計(jì)問題。內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍很廣，常見的有單位的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等等，當(dāng)然也可以進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)。只要是單位內(nèi)部審計(jì)部門出面進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)查出的審計(jì)問題就是內(nèi)部審計(jì)問題。會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以作內(nèi)部控制的專項(xiàng)審計(jì)，如果是由事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)查出的內(nèi)部控制問題只能說是審計(jì)問題，就不能說是內(nèi)部審計(jì)問題。所以關(guān)鍵在于審計(jì)人員是單位的內(nèi)審人員還是外部（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）的審計(jì)人員。