此題第一問計(jì)算土地增值稅時(shí)，為何沒有算契稅？

其他回答

• 理同學(xué)
  這道題的，第一小問土地增值稅如何計(jì)算？
  • 葉老師
    第九分鐘計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅應(yīng)該怎樣計(jì)算？
  • 理同學(xué)
    您好： 這題已經(jīng)沒有參考意義了，已經(jīng)沒有營業(yè)稅了。 營業(yè)稅=1300×5%=65（萬元） 城建稅及附加=65×（7%+3%+2%）=7.8（萬元） 印花稅=1300×0.5‰=0.65（萬元） 扣除項(xiàng)目金額=200+1600×50%+0.65+65+7.8=1073.45（萬元） 增值額=1300-1073.45=226.55（萬元） 增值率=226.55/1073.45×100%=21.10% 土地增值稅=226.55×30%=67.97（萬元） 合計(jì)=65+7.8+0.65+67.97=141.42（萬元） 計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅要通過調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額來計(jì)算，那就很復(fù)雜了，要每筆都要計(jì)算
  • 葉老師
    嗯，忘記給老師說了，按現(xiàn)在按增值稅的來計(jì)算土地增值稅，
  • 理同學(xué)
    您好： 這題已經(jīng)的知識(shí)已經(jīng)過時(shí)了。
• C同學(xué)
  為何兩道題都是土地增值稅清算問題，但計(jì)算卻不一樣呢？
  • 鄭老師
    土地增值稅清算，是指按照土地增值稅的計(jì)算方式，計(jì)算土地增值稅，并對(duì)于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。
    如果未滿足土地增值稅清算條件，一般來說，可能土地增值稅只是暫時(shí)按收入比例預(yù)交。清算時(shí)，填土地增值稅申報(bào)表后，按“清算應(yīng)交土地增值稅款-已預(yù)交土地增值稅款”交稅。
    
    在案例一中，尚有4500平方米的房屋未銷售，但未銷售面積比例僅占總可供銷售面積比例的10%，即實(shí)際已銷售面積達(dá)到可供銷售面積的90%。而按土地增值稅清算的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)銷售面積達(dá)到總可售面積85%以上時(shí)，即應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。所以，此時(shí)應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。而計(jì)算增值額時(shí)，相關(guān)總成本中，實(shí)際銷售的只占90%，所以要用開發(fā)可售房產(chǎn)總成本90%來計(jì)算相應(yīng)已銷售房產(chǎn)成本，從而計(jì)算增值額。
    
    在案例二中，盡管銷售面積只占總面積的80%，但剩余20%已投資入股某酒店，應(yīng)視同銷售，所以，此時(shí)計(jì)算土地增值稅時(shí)，相應(yīng)可扣除成本應(yīng)為開發(fā)可售面積的100%，就沒有必要再乘以80%的比例了。何況，如果只考慮80%的比例，尚不滿足土地增值稅清算85%的比例條件。
• 汪同學(xué)
  在計(jì)算土地增值稅時(shí)契稅要扣除嗎？
  • 夏老師
    在計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金允許扣除，該稅金是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅。
    財(cái)稅字【1995】48號(hào)文件第十條規(guī)定：轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金對(duì)于個(gè)人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，在其購入時(shí)已繳納的契稅，在舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)中已包括了此因素，在計(jì)征土地增值稅時(shí)，不另作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除。
    財(cái)稅【2006】21號(hào)文件第二條規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，《條例》第六條第（一）、（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。對(duì)納稅人購房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。
    綜上，該契稅是否能扣除，主要看繳納契稅時(shí)被歸屬什么項(xiàng)目及是否取得合法有效憑證。
• 容同學(xué)
  關(guān)于聯(lián)合建房土地增值稅清算時(shí)如何計(jì)算的問題
  • 興老師
    土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物取得收入征收的稅種，也就是誰有增值誰就該繳納。對(duì)于您說的一方出土地，一方進(jìn)行開發(fā)，則應(yīng)該分別計(jì)算繳納土地增值稅。甲方的土地增值額應(yīng)為取得房屋的市價(jià)減去土地的購買成本的差額。乙方的土地增值額為售房的收入減去開發(fā)成本，加計(jì)扣除費(fèi)用等。所以按照上述原則您的計(jì)算方法1是正確的。 以上答復(fù)僅供參考，謝謝！