此題為什么是確認遞延所得稅負債？

其他回答

• O同學
  為什么要確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債
  • 吳老師
    一定時期的會計政策與一定時期的會計環(huán)境相適應，在老的會計準則下，所得稅費用的核算采用應付稅款法或納稅影響會計主體法，屬于利潤表觀的體現(xiàn)，這與當時企業(yè)財務管理的目標相適應即強調(diào)追求企業(yè)的財務利潤最大化，而新企業(yè)會計準則實施后要求企業(yè)所得稅的核算方法為資產(chǎn)負債表債務法，這與當前企業(yè)追求企業(yè)價值最大化的目標相關，這一轉變正是前文提到的資產(chǎn)負債表觀的具體表現(xiàn)，它強調(diào)無論企業(yè)的資產(chǎn)還是負債都要以未來經(jīng)濟利益的流入或未來經(jīng)濟利益的流出為標準來確認，體現(xiàn)在所得稅核算方面為：某些會計利潤與按稅法計算的應納稅所得額之間的暫時性差異符合資產(chǎn)與負債的確認條件，比如資產(chǎn)的賬面價值代表企業(yè)持有資產(chǎn)或處置這一段期間內(nèi)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的總額，而計稅基礎代表的是該期間內(nèi)按照稅法規(guī)定就該項資產(chǎn)可以稅前扣除的總額，賬面價值小于計稅基礎的差額構成一項可抵扣暫時性差異，由于這項可抵扣暫時性差異的存在，會導致未來計算的應納稅所得額的減少，形成一項應交所得稅的抵減項，進而間接導致企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流入，構成一項資產(chǎn)，應將其列示于資產(chǎn)負債表上即遞延所得稅資產(chǎn)。同理，資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎，表明企業(yè)未來經(jīng)濟利益流入的總額大于稅法規(guī)定未來允許稅前扣除的金額，形成一項應納稅暫時性差異，由于應納稅暫時性差異的存在會導致未來期間應納稅所得額的增加，形成一項導致未來經(jīng)濟利益流出的義務，構成負債的確認條件，應將其列示于資產(chǎn)負債表中的負債即遞延所得稅負債。
    　　根據(jù)資產(chǎn)負債觀的觀點，資產(chǎn)負債表債務法下確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債與企業(yè)的其他資產(chǎn)負債并無本質區(qū)別，其反映的是與所得稅相關的未來能為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益流入或發(fā)生的經(jīng)濟利益流出。比如當遞延所得稅資產(chǎn)的未來經(jīng)濟利益流入發(fā)生變化時也要像其他資產(chǎn)一樣進行減值測試，發(fā)生減值的同樣要對其計提減值準備，此外在處理所得稅稅率變動的問題上，為了能真實反映遞延所得稅資產(chǎn)或負債的金額，準則還規(guī)定了應按照已知未來的稅率來計量，調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或負債的賬面價值，并根據(jù)資產(chǎn)或負債的增減變動，確定對變動當期所得稅費用的影響。
• 『同學
  什么情況下確認為遞延所得稅資產(chǎn)什么情況下確認為遞延所得稅負債？
  • 高老師
    遞延所得稅資產(chǎn)增加了你當期的會計利潤，但是你已經(jīng)按照稅法交稅了。你現(xiàn)在確認這部分資產(chǎn)，你必須確定你在以后年度至少能夠有這部分金額的所得稅費用，若你預期虧損，你就暫時不用確認這部分資產(chǎn)。
    
    比如說，你2008年的時候虧損500萬，那么一般情況下按道理你是應該確認125萬遞延所得稅資產(chǎn)用于未來期間抵扣，但是，現(xiàn)在是二般情況，你現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)，你們公司基本預計在2009年破產(chǎn)，實在是已經(jīng)不可能再有利潤來抵扣了，那么，你再確認遞延所得稅資產(chǎn)資產(chǎn)就沒有意義了，因為確認125萬的遞延所得稅資產(chǎn)的理由是確信這500萬的虧損可以在未來期間能抵扣，現(xiàn)在已經(jīng)覺得未來不可能產(chǎn)生利潤了，那就沒法抵扣了，那就不能確認了。
• 點同學
  遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債如何區(qū)分，什么情況下要確認遞延所得稅資產(chǎn)？什么情況下確認遞延所得稅負債？
  • 石老師
    同學你好！ 資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎，確認遞延所得稅負債 資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，確認遞延所得稅資產(chǎn)
  • 點同學
    負債的賬面價值大于計稅基礎，確認遞延所得稅資產(chǎn) 負債的賬面價值小于計稅基礎，確認遞延所得稅負債