合并報表未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益抵消不用考慮所得稅嗎？

其他回答

• 香同學(xué)
  合并報表調(diào)整抵消分錄，用不用考慮母子公司未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響啊？
  • 田老師
    有兩種做法，結(jié)果都是一樣的。
    第一種，在計算長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益時就考慮內(nèi)部交易抵消，這樣最后長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益抵消后不需要再做其他調(diào)整。但是在內(nèi)部交易抵消時需要注意，順流交易未實現(xiàn)內(nèi)部損益在母公司，因此影響的也是母公司的營業(yè)收入和營業(yè)成本，并不會影響子公司的損益。對于逆流交易，因為未實現(xiàn)內(nèi)部損益在子公司一方，所以相應(yīng)的子公司少數(shù)股東需要承擔(dān)。
    第2種，在調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值時不考慮內(nèi)部交易，而在母子公司長期股權(quán)投資和所有者權(quán)益項目抵消后，再作內(nèi)部交易抵消。這樣在內(nèi)部交易抵消后需要調(diào)整少數(shù)股東權(quán)益（逆流交易未實現(xiàn)內(nèi)部損益由少數(shù)股東承擔(dān)部分），補(bǔ)充如下分錄就可以：
    借：少數(shù)股東權(quán)益
    貸：少數(shù)股東損益
    
    這樣最后兩種結(jié)果是一樣的。
    個人觀點，第2種做法更簡單一些，而且不存在因為計算內(nèi)部交易后調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值容易出錯的問題。
• 百同學(xué)
  合并報表調(diào)整抵消分錄，用不用考慮母子公司未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響?。?/div>

  • 周老師
    在抵消母公司長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益時，無論是順流交易還是逆流交易，不需要對母公司長期股權(quán)進(jìn)行調(diào)整，因為母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益是全額抵消后，差額計入少數(shù)股東權(quán)益。由于子公司個別報表的留存收益沒有考慮內(nèi)部交易未實現(xiàn)損益的影響，所以實務(wù)中母公司長期股權(quán)投資無需因此調(diào)整。
    
    但在合并利潤表中順流交易未實現(xiàn)損益應(yīng)當(dāng)全額抵銷“歸屬于母公司所有者的凈利潤”；逆流交易未實現(xiàn)損益應(yīng)當(dāng)按照母公司對該子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。
• 如同學(xué)
  在合并報表編制抵消分錄的過程中，內(nèi)部交易損益未實現(xiàn)會不會導(dǎo)致遞延所得稅產(chǎn)生
  • 董老師
    這個是肯定會產(chǎn)生影響的，在合并利潤表的時候常常會為自己的產(chǎn)品銷售給關(guān)聯(lián)方而關(guān)聯(lián)方用于在建工程或者積壓存貨未銷售的情況，抵消分錄應(yīng)該為
    借主營業(yè)務(wù)收入
    貸主營業(yè)務(wù)成本
    存貨
    在建工程
    借遞延所得稅資產(chǎn)
    貸所得稅費用-遞延所得稅費用
    如果是母公司存貨計提減值后，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，在你母公司存貨銷售之時應(yīng)該轉(zhuǎn)回。如果是在子公司計提的減值，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，那么在合并層面進(jìn)行抵消時轉(zhuǎn)回。