計算的免抵稅額為什么需要算城建稅呢？

其他回答

• 紅同學
  計算出口退稅的增值稅時，當期免抵稅額需要計算城建稅是怎么回事哪些項目是要計算城建稅和教育附加呢
  • 邵老師
    借計提城建稅.教育費附加 0.12 主營業(yè)務稅金及附加
    貸 0.07 應交稅金-城建稅
    0.03 其他應交款-教育費附加
    0.02 其他應交款-地方教育附加
• R同學
  計算出口退稅的增值稅時，當期免抵稅額需要計算城建稅是怎么回事？哪些項目是要計算城建稅和教育附加呢？
  • 陳老師
    財政部、國家稅務總局《關于生產企業(yè)出口貨物實行“免、抵、退”稅辦法后有關城市維護建設稅教育費附加政策的通知》（財稅〔2005〕25號）規(guī)定，自2005年1月1日起，經國務院正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護建設稅和教育費附加。當時，該政策是針對生產型內資出口企業(yè)而言，對當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍。出口企業(yè)每月應依據國稅局退稅機關已審批確認的當期《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中，第二十五欄“當期免抵稅額”所列的稅額進行賬務處理，并計算繳納稅費?？梢钥闯?，計算當期稅費的稅基不僅包括出口企業(yè)當期繳納的增值稅額以及查補的稅款，還包括當期國稅局退稅機關已審批的“免抵”稅額。而“免抵”稅額作為計算稅費的稅基，往往被出口企業(yè)所忽視。多數企業(yè)認為，國稅局退稅機關審批的“免抵”稅額對企業(yè)來講作用不大，只有退稅才能讓企業(yè)見到資金回流的好處，因而，企業(yè)通常不在賬面反映，或是在賬面反映了也不計提稅費。根據《稅收征管法》第六十四條規(guī)定，納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。因此，對出口企業(yè)尤其是剛剛涉及稅費繳納的外資出口企業(yè)來講，應當注意規(guī)避涉稅風險。
    
    《財政部、國家稅務總局關于生產企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅及教育費附加政策的通知》（財稅〔2005〕25號）規(guī)定：經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城建稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城建稅和教育費附加?！秶叶悇湛偩株P于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城市維護建設稅和教育費附加的通知》（國稅發(fā)〔1994〕38號）規(guī)定“對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)是否開征城建稅和教育費附加，應按照國務院將要下發(fā)的通知執(zhí)行，在國務院沒有明確規(guī)定之前，暫不征收。”因而，從2010年12月1日起，對于外資企業(yè)的“免抵額”按財稅〔2005〕25號文件規(guī)定計算申報繳納城建稅。
• l同學
  免抵稅額是個什么概念？為什么在算城建稅的時候要加上
  • 谷老師
    免抵稅額，是免抵退稅額與應退稅額的差額，是不能留抵下期的，也是不能退稅的，是企業(yè)沒有充分享受到的出口退稅。免抵稅額是出口退稅部分抵了內銷部分的增值稅，是因為一個是應退、一個是應交，所以抵掉了，但是退稅部分對應的城建稅不予退還，那么內銷部分的增值稅應交的城建稅就無法抵掉了，所以免抵部分稅額需要繳納城建稅。
    　　由此可見，當期免抵稅額是指當期免抵退稅額減去當期應退稅額之后的余額，其反映的是“免抵退稅”企業(yè)當期從內銷應納增值稅稅額中抵減的那部分出口免抵退稅額，不是企業(yè)期末留抵稅額，更不是企業(yè)次月的期初留抵稅額。
    　　是指企業(yè)的期末留抵稅額小于應退稅額所產生的余額，也就是說企業(yè)的留抵稅額不夠退。