問題1資料5違約金處理為何和資料4不同？不都是價(jià)外收入，換算不含稅嗎？

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• 哈同學(xué)
  老師，資料(1)中企業(yè)債券利息收入為什么不需要調(diào)整呢？ 資料(5)中違約金為什么也不需要調(diào)整呢？
  • 王老師
    您好 企業(yè)利息債券收入應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅 所以不調(diào)整 違約金可以企業(yè)所得稅前扣除 所以不調(diào)整
  • 哈同學(xué)
    還是不理解
  • 王老師
    企業(yè)的利息要繳納企業(yè)所得稅 算在利潤總額里面了 不需要調(diào)整 然后違約金也可以扣除 在算利潤總額的時(shí)候減去了 也不需要調(diào)整
• L同學(xué)
  價(jià)外費(fèi)用都應(yīng)換算為不含稅收入
  • 邵老師
    甲委托乙加工，支付加工費(fèi)24萬元，乙在加工過程中向甲收取代墊輔助材料費(fèi)5萬元和手續(xù)費(fèi)1萬元，這手續(xù)費(fèi)1萬元是不是含稅的，要不要換算？
    
    　　答：乙企業(yè)所收取的1萬元手續(xù)費(fèi)，是在收取24萬加工費(fèi)和5萬元代墊輔助材料的基礎(chǔ)上，另外向甲企業(yè)收取的，屬于價(jià)外費(fèi)用，問題中沒有特別說明是不含稅的，對(duì)于價(jià)外費(fèi)用都要作為含稅收入，按規(guī)定稅率換算為不含稅收入計(jì)算納稅。
• 恩同學(xué)
  違約金的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理有何不同
  • L老師
    違約金的情況有很多種，也找了一些案例供參考，給你一些思路。希望可以幫到你，祝你學(xué)習(xí)愉快 1．購買方支付違約金，合同未履行 【案例1】 A公司向小王公司簽訂購銷合同采購木料一批。后因A公司調(diào)整經(jīng)營方案，不再需要這批木料，無法繼續(xù)履行合同。根據(jù)合同約定，A公司需向小王公司支付5萬元違約金。 （1）稅務(wù)處理 案例1中的情況屬于購買方違約支付違約金，合同未履行。因合同未履行且經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生，并不需開具發(fā)票，也就無需繳納增值稅。 溫馨提示：違約被扣的定金或雙倍返還款，經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生，合同未履行，也同違約金一樣不需繳納增值稅。 （2）會(huì)計(jì)處理 小王公司： 借：銀行存款 50 000 貸：營業(yè)外收入 50 000 A公司： 借：營業(yè)外支出 50 000 貸：銀行存款 50 000 2．購買方支付違約金，合同已履行 【案例2】 B公司向小王公司簽訂購銷合同采購木料一批，其不含稅價(jià)格為4萬元。按合同約定時(shí)間小王公司向B公司提供了木料。但B公司由于資金短缺，未能按合同約定時(shí)間支付貨款，并延遲了兩個(gè)月才付清。根據(jù)合同約定，B公司需向小王公司支付3萬元違約金。 （1）稅務(wù)處理 案例2中，購買方支付違約金，且合同已履行，也就是說經(jīng)營業(yè)務(wù)已發(fā)生。那么，B公司支付的3萬元違約金就屬于價(jià)外費(fèi)用了。因此，該筆違約金應(yīng)一同記入銷售額繳納增值稅。 （2）會(huì)計(jì)處理 應(yīng)納稅款=（40 000%2B30 000）×16%=11 200（元）。 小王公司： 借：銀行存款 81 200 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11 200 主營業(yè)務(wù)收入 70 000 B公司： 借：庫存商品 70 000 應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 11 200 貸：銀行存款 81 200 3．銷售方支付違約金，合同已履行 【案例3】 C公司向小王公司簽訂購銷合同采購木料一批。由于工廠原因，小王公司木料庫存短缺，未能按合同約定時(shí)間向C公司提供木料，并延遲了半個(gè)月才完成交易。依據(jù)合同約定，小王公司向C公司支付2萬違約金。 （1）稅務(wù)處理 案例3雖與案例2看似都是合同已履行，且經(jīng)營業(yè)務(wù)已發(fā)生，應(yīng)將違約金算作價(jià)外費(fèi)用，記入銷售額中繳納增值稅。但實(shí)際上，購買方作為收到違約金的一方，并沒有發(fā)生銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營行為，因此不必開具發(fā)票，也就不必繳納增值稅。 （2）會(huì)計(jì)處理 小王公司： 借：營業(yè)外支出 20 000 貸：銀行存款 20 000 C公司： 借：銀行存款 20 000 貸：營業(yè)外收入 20 000