為何不應(yīng)在當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額里扣除?為何不是差額50萬調(diào)減?

老師 您好 張錚會計 基礎(chǔ)課講義 18章資產(chǎn)負債表日后事項-例題18-5， 請老師認真看題思考后作答：當(dāng)我看到這里的時候又幾個點 沒整明白。 1. 為什么這個資產(chǎn)負債表日后事項 發(fā)生在匯算清繳之前，就可以將實際支付的賠償金額全額在之前年度抵扣啊這道題是2015年2月8日支付的，為什么不應(yīng)該就在當(dāng)期（2月）的應(yīng)納稅所得額里扣除啊 2. 第二個就是截圖上的這個分錄，明明在題目上已經(jīng)說了2014年12月31日，甲公司確定了預(yù)計負債600萬，那說明甲公司已經(jīng)做了分錄借：營業(yè)外支出600萬， 貸：預(yù)計負債 600萬。這600萬的營業(yè)外支出 已經(jīng)進入了14年底的利潤總額啊。 那這邊直接800萬*0.25=200萬來調(diào)減應(yīng)交所得稅 這不重復(fù)了嗎 多調(diào)減了嗎 為什么 不是差額200*0.25=50萬調(diào)減?。?！

快同學(xué)
2020-01-02 20:40:26
閱讀量 358
  • 張老師 高頓財經(jīng)研究院老師
    一絲不茍 文思敏捷 博學(xué) 文爾雅 專業(yè) 干練
    高頓為您提供一對一解答服務(wù)，關(guān)于為何不應(yīng)在當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額里扣除?為何不是差額50萬調(diào)減?我的回答如下：

    學(xué)員，你好！因為還沒匯算清繳，所以所得稅可以根據(jù)企業(yè)發(fā)生的事進行繳納，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，所得稅還未交，原來是按600交，但是訴訟結(jié)果出來了，那么就是按800交，你說營業(yè)外支出增加200沒問題，實際還是按照800交。


    以上是關(guān)于稅,應(yīng)納稅所得額相關(guān)問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2020-01-02 21:18:07
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    快同學(xué)學(xué)員追問
    老師 你還是沒明白我得意思， 我這么說： 題目中說了 甲企業(yè)已經(jīng)確認了預(yù)計負債600萬對吧，那它肯定資產(chǎn)負債表日之前要做賬吧 它肯定 按照會計準則 已經(jīng)做了賬啊 借：營業(yè)外支出 600萬 貸：預(yù)計負債 600萬， 那對應(yīng)的 這個600萬的營業(yè)外支出 已經(jīng)計到了 利潤總額這里 （說明利潤總額這里已經(jīng)抵扣掉了這部分損益600萬啊） 你現(xiàn)在這邊 按照稅法要求 在匯算清繳 之前 調(diào)整會計利潤 我怎么可以 還是 直接 按照會計利潤 調(diào)減 800萬 來得到 應(yīng)納稅額呢 進而調(diào)減 200萬的所得稅呢 我前面按照會計準則要求 我已經(jīng)600萬 抵減了會計利潤 。
    2020-01-02 21:25:54
  • 張老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    學(xué)員，你好！所得稅調(diào)整的時候，你營業(yè)外支出減了600，但是稅法不認預(yù)計負債的，只認實際支出的，所以調(diào)整利潤的的時候還會加回去600。

    2020-01-03 10:12:33
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    快同學(xué)學(xué)員追問
    你的意思是 所以關(guān)鍵因素 是中間實際上有一筆調(diào)整分錄了？ 這邊沒有體現(xiàn)出來？ 就是說在資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項之前 因為會計利潤是=X-600萬 稅法規(guī)定，賠償款只有實際支付時 才能稅前抵扣 所以應(yīng)納稅所得額=會計利潤+-納稅調(diào)整項目-彌補以前年度虧損 所以應(yīng)納稅所得額實際上在會計利潤上加回600萬 已經(jīng)做了這個分錄：借：所得稅費用 150萬 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 150萬 這個分錄不也是匯算清繳時做的分錄嗎 納稅調(diào)整 ？ 已經(jīng)把前面會計利潤計入預(yù)計負債形成的支出 調(diào)整掉了 所以 這邊在匯算清繳之前 實際支出了 賠償 就全額調(diào)減 應(yīng)交所得稅咯？
    2020-01-03 10:37:48
  • 張老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    學(xué)員，你好！沒有缺，下次你截圖講義截全（包含整道題目及解析），要么把這個內(nèi)容的視頻放上來（有時間節(jié)點），不然回答你問題很不方便。你看講義，第一筆就是記錄支付的賠償款，調(diào)整了200萬，就調(diào)到800萬了，第二筆分錄是沖原來做的遞延所得稅資產(chǎn)（講義提示你預(yù)計負債的原因），第三筆就是按照800萬做所得稅分錄，第4筆是將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)到利潤分配-未分配利潤，第5筆是調(diào)整盈余公積。你再仔細盤一圈，這邊有涉及企業(yè)所得稅的問題，等你學(xué)完經(jīng)濟法中中第7章企業(yè)所得稅就能理解了。

    2020-01-03 14:06:41
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    快同學(xué)學(xué)員追問
    唉 老師 我所得稅全部看完了 你老是不看清我的問題和困惑點在那里 你還說不缺 你不直面問題。 我現(xiàn)在再重新給你捋一遍：題目中白字黑字的說了2014年12月31日確認了預(yù)計負債600萬，那就說明甲公司已經(jīng)做了分錄：借：營業(yè)外支出 600萬 貸：預(yù)計負債600萬?。?！ 按照會計準則這個600萬 已經(jīng)計入到了年末的會計利潤里啊 我這個都說了好多好多遍 老師你根本不就看我的思路和我所思考的困惑點在那里 也就是說甲公司12月份的利潤總額里 已經(jīng)把這個600萬扣除掉了?。?！ 然后你第三部調(diào)整所得稅的時候 ： 你怎么還按照全額的800萬作為抵扣數(shù) 應(yīng)納稅所得額 也是在會計利潤的基礎(chǔ)上 +-納稅調(diào)整項目 既然會計利潤里已經(jīng)減去了做賬的營業(yè)外支出600萬 那你這邊調(diào)整應(yīng)納稅所得額 怎么還是按照全額800抵減。 理應(yīng)該 只要納稅調(diào)整200萬?。?！ 也就是 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 200*0. 25=50萬 貸：以前年度損益調(diào)整 50萬啊 麻煩老師 你好好看下 ??！
    2020-01-03 14:23:34
  • 張老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    學(xué)員，你好！已經(jīng)非常明確給你解釋清楚了，企業(yè)所得稅里根本不承認600萬的預(yù)計負債的，也就是會計利潤扣了600，稅法不認的，只有實際發(fā)生的時候再交所得稅，所以題目中實際發(fā)生了800萬，按800萬補所得稅沒有問題，老師已經(jīng)解釋清楚了，你再仔細看看。

    2020-01-03 14:39:48
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    快同學(xué)學(xué)員追問
    稅法不認我知道。那我問你 這邊明明確認了預(yù)計負債600萬 會計上要不要做賬 肯定要做賬 借：營業(yè)外支出600萬 貸:預(yù)計負債 先不說稅法認不認 這個會計上做賬要做的吧！ 好既要做 最終這600萬 肯定是已經(jīng)反應(yīng)到了 會計利潤表的 利潤總額里去了吧！ 好接下來才討論 不認的問題 就是 因為不認 所以稅法才在 企業(yè)已經(jīng)有的 ！！！利潤總額上 進行調(diào)整啊!! 我之前說了 如果是要不認 那就要在會計利潤上 做調(diào)整分錄 借：所得稅費 600*0.25=150萬 貸：應(yīng)交所得稅150萬 對吧 這個分錄顯然這里沒有 我說缺了這個分錄 你說 不缺。 那既然不缺的話 那你最后調(diào)整分錄 是怎么 在會計利潤上調(diào)的??！ 明明應(yīng)納稅所得額=會計利潤 +-納稅調(diào)整項目 會計利潤已經(jīng)把這600萬 扣除了 你為什么 應(yīng)納稅所得額 你怎么納稅調(diào)整 還是去調(diào)減800萬 明明是調(diào)減200萬！ 我不知道 到底 點 在哪里 ！
    2020-01-03 14:53:00
  • 張老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    學(xué)員，你好！所得稅費用=遞延所得稅費用+稅法上的當(dāng)期所得稅，你預(yù)計負債做了遞延所得稅資產(chǎn)，確認了所得稅費用，講義中第2筆分錄已經(jīng)沖了，稅法上當(dāng)期所得稅是沒有算600萬進去的（凈利潤里算的時候-600，后面調(diào)整600，最后就是0），所以所得稅里本身就沒有，利潤表里的所得稅費用是按上面這個公式算的。

    2020-01-03 15:03:19
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    快同學(xué)學(xué)員追問
    我現(xiàn)在只想問你一句話 應(yīng)納稅所得額 是不是根據(jù)會計利潤+-納稅調(diào)整項目 反應(yīng)在財務(wù)報表上的會計利潤是不是減少了600萬 那你應(yīng)納稅所得額怎么 還要- 800萬 如果是在會計利潤基礎(chǔ)上 算的應(yīng)納稅所得額 理應(yīng)只要-200萬
    2020-01-03 15:13:04
  • 張老師 高頓財經(jīng)研究院老師

    學(xué)員，你好！你的企業(yè)所得稅學(xué)得很不好，需要去加強一下。不知道實際發(fā)生的時候，算出的會計利潤里扣除了600，所以稅法不承認，納稅調(diào)整項目就是調(diào)增600萬，一正一負就是0，所得稅費用影響也就是只剩下遞延所得稅費用了（所得稅費用=遞延所得稅費用+稅法上的當(dāng)期所得稅，稅法上當(dāng)期所得稅里600無影響），你說的200，我老早就說了講義中第一筆分錄就是補了200的營業(yè)外支出，然后會計利潤里才可以扣800了，因為是實際發(fā)生的，所以稅法上當(dāng)期所得稅就是減了800*25%（按照一開始就確認了營業(yè)外支出800，也不存在預(yù)計負債了，分錄都沖掉了），遞延所得稅費用第2筆分錄沖了影響就是0。你不理解，就去加強相關(guān)的知識點，都解釋過了，而且這個是教材的例題，不用再質(zhì)疑錯誤了。

    2020-01-03 15:36:46
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