BD關(guān)于自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用化的加計(jì)扣除不能確認(rèn)遞延怎么理解？

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• 藍(lán)同學(xué)
  書(shū)上好像說(shuō)形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)支出加計(jì)扣除不能確認(rèn)遞延所得稅？ 那么費(fèi)用化的研發(fā)加計(jì)扣除能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)嗎？
  • 孫老師
    一樣的哦 這個(gè)也不能確認(rèn)遞延的 企業(yè)盈利的話 在計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)基數(shù)時(shí)，直接減去，就可以啦
  • 藍(lán)同學(xué)
    公司當(dāng)年成立的，年末利潤(rùn)總額負(fù)100萬(wàn)，其中符合按50%加計(jì)扣除的費(fèi)用化的研發(fā)支出10萬(wàn)，那么當(dāng)年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用分別是多少? 謝謝
  • 孫老師
    整體企業(yè)虧損的話，不存在遞延的問(wèn)題，也不需要，確認(rèn)所得稅費(fèi)用。 以后盈利了，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，予以彌補(bǔ)，就可以了。
  • 藍(lán)同學(xué)
    如果預(yù)計(jì)未來(lái)五年有足夠的應(yīng)納稅所得額的話，難道不用確認(rèn)遞延所得稅嗎？
  • 孫老師
    這個(gè)的話，是不需要的哦。你可以去參考財(cái)政部的相關(guān)規(guī)定的哦。
• R同學(xué)
  老師，無(wú)形資產(chǎn)未行成時(shí)不確認(rèn)遞延，行成了無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)扣除需要確認(rèn)遞延吧？
  • S老師
    您好，加計(jì)扣除也不確認(rèn)遞延。
  • R同學(xué)
    行成了無(wú)形資產(chǎn)的也不確認(rèn)遞延嗎？
  • S老師
    您好，是的，加計(jì)扣除是不確認(rèn)遞延的。
  • R同學(xué)
    老師，其他債權(quán)投資計(jì)算攤余成本時(shí)是不是不考慮其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)的明細(xì)科目？
  • S老師
    您好，是的，您的理解非常正確。但考慮減值準(zhǔn)備的影響。
• 陳同學(xué)
  為什么自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，后續(xù)也不確認(rèn)遞延
  • 劉老師
    這個(gè)就是一個(gè)規(guī)定，記住就可以了 理解①：“既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額”是指：在確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的分錄是：借：無(wú)形資產(chǎn)，貸：研發(fā)支出-資本化支出，在此分錄中既沒(méi)有影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也沒(méi)有影響應(yīng)納稅所得；而不是說(shuō)在無(wú)形資產(chǎn)使用過(guò)程中既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，在使用過(guò)程中由于攤銷、減值等原因必定會(huì)影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額。 理解②：之所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，是因?yàn)椋河捎跓o(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)不影響利潤(rùn)和應(yīng)交所得稅，所以如果確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，則對(duì)應(yīng)科目就不應(yīng)當(dāng)是所得稅費(fèi)用。又由于它不是合并業(yè)務(wù)，對(duì)應(yīng)科目也不能是商譽(yù)；又由于它不對(duì)所有者權(quán)益產(chǎn)生影響，所以對(duì)應(yīng)科目也不能是資本公積；那么對(duì)應(yīng)科目只對(duì)是無(wú)形資產(chǎn)本身，分錄是：借：遞延所得稅資產(chǎn)，貸：無(wú)形資產(chǎn)。由于這一分錄中減少了無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，從而違背了歷史成本計(jì)量原則；同時(shí)這一分錄中貸方的無(wú)形資產(chǎn)使無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值減少了，又產(chǎn)生了新的暫時(shí)性差異，這又得確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，這將進(jìn)入一種無(wú)限循環(huán)，所以，這種情況下準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。