財務審計中，為啥重大錯報風險高，檢查風險低？

為啥重大錯報風險高，檢查風險低？感覺這2個應該是同向的呢

猴同學
2019-02-14 14:07:48
閱讀量 849
  • 黃老師 高頓財經研究院老師
    循循善誘 幽默風趣 通俗易懂 干練
    高頓為您提供一對一解答服務，關于財務審計中，為啥重大錯報風險高，檢查風險低？我的回答如下：

    同學，你好！
    請問你說的是哪道題目呢？加油哦~


    以上是關于財務,財務審計相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-02-14 14:08:46
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    猴同學學員追問
    我說的是書上的定義，可以白話解釋一下嗎
    2019-02-14 14:42:45
  • 黃老師 高頓財經研究院老師

    同學，你好！

    新的審計風險模型是：審計風險=重大錯報風險×檢查風險。為防止或發(fā)現會計報表出現重大錯報和漏報，一共設置了兩道防線：第一道防線了解被審計單位及其環(huán)境，包括內部控制；第二道防線是注冊會計師審計。 重大錯報風險是由于第一道防線沒把好關，指會計處理過程、編制財務報表過程以及內部會計控制系統不能發(fā)現和改正的重大錯誤的風險。 檢查風險是由于第二道防線沒把好關，是指審計人員在執(zhí)行審計的過程中沒有檢查出錯誤的風險。根據上述分析，重大錯報風險和檢查風險不同程度地決定著審計風險的高低。在審計風險模型中，審計人員所能控制的只有檢查風險，重大錯報風險與被審計單位有關，注冊會計師對其無能為力，只能對其水平進行評估，以便確定可接受的檢查風險水平。

    在審計風險確定的情況下，檢查風險與重大錯報風險的評估水平之間存在著反比關系。重大錯報風險的評估水平越高，注冊會計師可接受的檢查水平越低，注冊會計師必須擴大審計范圍，執(zhí)行更多的審計程序，收集更多的審計證據，將檢查風險盡量降低，以便使整個審計風險降低至期望水平，反之亦然。

    加油哦~

    2019-02-14 15:37:04
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    猴同學學員追問
    老師，關于實際執(zhí)行重要性，是說每個報表項目都有一個實際執(zhí)行的比率么？然后把所有高于這個比率的金額找出來，看分錄是不是正確，看看有沒有錯報，是這樣理解嗎？老師能講一下實際操作是怎樣的么？這樣方便理解。否則總是不明白。還是說錯報在這個實際執(zhí)行的重要性以上的才拿出來看？
    財務審計
    2019-02-15 09:41:09
  • 夏老師 高頓財經研究院老師

    同學，你好！

    關于重大錯報風險和檢查風險， 兩種理解思路會得出不同的答案


    重大錯報風險高，所以面臨的檢查風險也高；

    重大錯報風險高，所以可以接受的檢查風險就得設置低點。這個是 風險審計模型的思路。


    關于實際執(zhí)行重要性，是說每個報表項目都有一個實際執(zhí)行的比率么？ 這個是CPA自己的更加經驗估計的，也有一些參考的標準，一般是50%-75%之間選擇。


    然后把所有高于這個比率的金額找出來，看分錄是不是正確，看看有沒有錯報，是這樣理解嗎？不是比率問題，直接就是金額，這個金額就是重要性，高于這個就是重要的錯報了。不一定是針對某一筆具體的錯報，對于整體的報表而言，是匯總的錯報。


    比如整體的計劃重要性設置成1000萬，實際執(zhí)行的設置成了750萬，然后會把這個750分解到各個具體的項目里，比如應收賬款的重要性分了100萬，那么審計應收賬款的時候應收賬款的所有錯報超過100萬對應收賬款而言就很重要了。但是，最終針對報表整體，要匯總錯報來評估整體的錯報是否重要。 　差不多就是這樣的。

    2019-02-15 11:03:20
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    猴同學學員追問
    1，分到應收帳款100w，是要把所有100w以上的分錄找出來，看看有沒有錯誤的，如果錯誤的金額超過100w就是錯報，這樣理解對嗎？2，老師認定層次和實際執(zhí)行層有啥區(qū)別，我理解都是針對報表項目的，麻煩老師再講講。
    2019-02-15 11:24:00
  • 夏老師 高頓財經研究院老師

    1，分到應收帳款100w，是要把所有100w以上的分錄找出來，看看有沒有錯誤的，如果錯誤的金額超過100w就是錯報，這樣理解對嗎？ 　不是這樣的，一般是按照抽樣去查 選中的 應收賬款，然后看有沒有錯報，有就記錄下來，還需要把明顯微小的錯報給忽略掉，然后把剩下的錯報按照統計的方式推斷出總體的應收賬款有多少錯報，如果這個推斷的總體的應收賬款錯報超過了100萬，對應收賬款來說就屬于重大錯報了。 　但是對整體報表來說不一定是屬于重大錯報。


    2，老師認定層次和實際執(zhí)行層有啥區(qū)別 ??？是兩個不同的東西， 　認定層次也有實際執(zhí)行的認定層次的說法。 　認定層次和整體是一對概念； 實際執(zhí)行和計劃是一對概念。 　這兩個概念可以兩兩組合成4個說法： 計劃的整體，計劃的認定，實際執(zhí)行的整體，實際執(zhí)行的認定

    祝學習愉快！

    2019-02-15 11:30:40
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    猴同學學員追問
    老師按照抽樣查也應該有個范圍，這個范圍如何確定？不可能把所有分錄都找出來看看隨機看是不是有錯報吧？我理解哈，按照這個課件上的圖，先制定計劃的報表層次和認定層的篩選金額，再制定實際執(zhí)行層的報表與認定層次的篩選金額，實際執(zhí)行層的金額小于計劃的金額，然后先按照實際執(zhí)行層的金額把大于這個金額的分錄都找出來，再抽樣看看是不是有錯報，如果有再累積看看是不是超過100w，是這個流程么？沒做過審計，不知道具體流程是啥樣子的，現在迷糊在這個流程中，還有認定層和實際執(zhí)行層的區(qū)別。麻煩老師舉例講講，多謝
    財務審計
    2019-02-15 11:47:16
  • 夏老師 高頓財經研究院老師

    老師按照抽樣查也應該有個范圍，這個范圍如何確定？ 這個范圍一找抽樣方法不同可能有所不同，這個你在抽樣章節(jié)里會接觸到一些。 　實際審計實務中一般是用軟件完成抽樣范圍的確定。教材和有些例是按照隨機數確定的編號來選取。

    不可能把所有分錄都找出來看看隨機看是不是有錯報吧？確定總體時是要把相關的分錄憑證進行事先編號，然后抽取。所以是把所有的分錄都找出來看看隨機看是不是有錯報，只是不是檢查所有的而已，而是用抽樣的方法抽取其中一部分，用這抽取的一部分代表總體。

    實際執(zhí)行和計劃 　的概念你已經理解了

    流程你基本理解對了


    認定層和實際執(zhí)行層 　這兩個沒可比性啊，我前面給你講了基礎概念了

    例如，前面說的 應收賬款就是 認定層，比如前面說的100萬是 應收賬款分到的計劃層次的重要性，那么應收賬款的 實際執(zhí)行層的 重要性可以設為50-75等。



    2019-02-15 12:46:06
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    猴同學學員追問
    多謝老師講解，我看書上說實際執(zhí)行層是報表層重要性的75-50，按照老師的例子是實際執(zhí)行層是計劃層的70-50，這個如何理解呢？比如計劃時報表層是600w，那實際執(zhí)行層的報表層就是300w，這樣理解對嗎？然后把600和300分到應收帳款的計劃層和實際執(zhí)行層，這樣理解對嗎？
    財務審計
    2019-02-15 13:14:56
  • 夏老師 高頓財經研究院老師

    書上說實際執(zhí)行層是報表層重要性的75-50 　書上說的是 針對整體層次說的，沒有展開對認定層次講。 主要的原因是通常來說用不到 計劃的認定層次，一般在整體層次就確定了實際執(zhí)行的整體層次重要性了，然后把這個重要分解到認定層次，所以認定層次的重要性基本上都是 實際執(zhí)行的。 　但是，這種做法只是習慣的做法而已，計劃的認定層次的重要性的概念還是有的，就是我給你舉例說的那樣。

    比如計劃時報表層是600w，那實際執(zhí)行層的報表層就是300w，這樣理解對嗎？然后把600和300分到應收帳款的計劃層和實際執(zhí)行層，這樣理解對嗎？ 　對的。 你現在完全理解了

    祝學習愉快！

    2019-02-15 13:24:58
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