確認遞延所得稅負債，這個遞延所得稅負債不是合并企業(yè)的嗎？

老師這里講的主體我都沒聽懂，老師先講了一個存貨的例子，她說的對20萬征過稅是那個毛利吧，然后對B來說稅務局就承認此時這個存貨的計稅基礎是120萬，同樣，不也是對于合并企業(yè)，因為免稅合并，商譽的計算基礎是0，老師假設確認遞延所得稅負債，這個遞延所得稅負債不是合并企業(yè)的嗎，為什么她在推導那個惡行循環(huán)的時候，用的是被合并方的負債

藜同學
2020-04-28 08:26:00
閱讀量 457
  • 徐老師 高頓財經研究院老師
    循循善誘 誨人不倦 教無常師 良師益友
    高頓為您提供一對一解答服務，關于確認遞延所得稅負債，這個遞延所得稅負債不是合并企業(yè)的嗎？我的回答如下：

    同學好，首先，能夠問這個問題，說明同學水平已經達到一定程度了，接下來，我來通過一個循環(huán)來講解：

    第一個循環(huán)：

    存貨100萬元，賣了120萬元。差額是20萬元，同學說的是毛利，這個沒問題。

    接下來看，題中說是免稅合并，免稅意味著我們沒有賺錢，也就是說，稅務局還是認為我們賣了100萬元（沒有差額）。也就是說，我們的計稅基礎就是100萬元。這樣就是平價轉移。商譽為0 。

    接下來看商譽：

    　 　 　 假設我們商譽本來是100萬元，即賬面價值100萬元。按照上面的思路，我們因為是免稅合并，商譽為零。這個時候，賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，產生遞延所得稅負債。


    第二個循環(huán)：

    　 　 　 產生遞延所得稅負債之后，凈資產=資產-負債（包括遞延所得稅負債）減少，那么，我們商譽（=合并成本-凈資產）也會變化。商譽的賬面價值變化，變化后的賬面價值再和計稅基礎0 進行對比，產生“新”的應納稅暫時性差異，產生“新”的遞延所得稅負債。


    第三個循環(huán)：

    　 　遵照循環(huán)二，產生第三個“新”應納稅暫時性差異，產生“新”的遞延所得稅負債。

    這樣就會一直循環(huán)下去。為了避免這循環(huán)，我們認為在循環(huán)一的時候，雖然產生應納稅暫時性差異，但是不產生遞延所得稅負債。


    老師這樣講解，可以理解么?加油哦~




    以上是關于稅,遞延所得稅相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2020-04-28 14:23:00
  • 收起
    藜同學學員追問
    老師，您說我學到一定程度真是錯了，我現在都快崩潰了，想放棄了，感覺什么都不懂了， 我主要連做賬的主體是誰都不懂，是誰的商譽的賬面價值是100萬，是誰在確認遞延所得稅
    2020-04-28 17:15:00
  • 徐老師 高頓財經研究院老師

    同學好，最為一名準CPA，就要有逢山開路的精神，我相信同學肯定可以的。

    　 　 　 回到題目，我們看，我們合并人家，題目講的主體當然是投資方。

    老師這么講解可以理解么？加油~

    2020-04-28 17:20:00
  • 收起
    藜同學學員追問
    那這個老師又是什么意思？
    遞延所得稅
    2020-04-28 19:15:00
  • 徐老師 高頓財經研究院老師

    同學好，對于此類問題需要區(qū)分清楚，是誰在處置資產。

    投資方，以存貨投資，那就是投資方確認遞延；

    被投資方因為被合并，相當于把自己全部賣給了投資方，這種情況下，被投資的確認遞延；

    老師這樣講解，同學可以理解么？加油~

    2020-04-28 20:19:00
  • 收起
    藜同學學員追問
    不理解，昨天我問的也是合并的，你告訴我是投資人，今天又變成被投資人
    2020-04-29 06:43:00
  • 夏老師 高頓財經研究院老師

    不同的說法，其實是一個意思。

    A 要吸收合并B ，就相當于A 要投資B 。

    A 要吸收合并B，對于B 來說，等同B 把自己的所有資產和負債都打包出售掉，因此才有所得稅的要不要特殊處理的問題（就是會計里面的是否免稅合并的問題）。

    這個點因為涉及到到稅法的一些難點，一般是考綜合的時候才要求完全掌握，所以這里建議同學不要深究，知道這個是免稅合并就好。

    2020-04-29 12:36:00
加載更多
版權聲明：本問答內容由高頓學員及老師原創(chuàng)，任何個人和或機構在未經過同意的情況下，不得擅自轉載或大段引用用于商業(yè)用途！部分內容由用戶自主上傳，未做人工編輯處理，也不承擔相關法律責任，如果您發(fā)現有涉嫌版權的內容，歡迎提供相關證據并反饋至郵箱：fankui@gaodun.com ，工作人員會在4個工作日回復，一經查實，本站將立刻刪除涉嫌侵權內容。
相關問題 相關文章 其他人都在看

  • 怎么報名國際薪稅師考試？附詳細報名流程！

    國際薪稅師考試實行網上報名方式，但由于考試、培訓不分離，所以考生都是需要通過官方指定的考點合作機構進行報名的，考生本人是沒有辦法進行網上報名的。國際薪稅師考試有三個考試級別，考生要根據自身的實際情況選擇合適的等級報考。

    2022-12-14 11:20:32

  • 普通財稅、人事從業(yè)者可以學習國際薪稅師嗎？

    國際薪稅師考試面向人群很廣，人資、財稅以及國外涉稅從業(yè)者都可以報考，考試分為三個等級，相關的從業(yè)者都可以報名學習，但是考慮到不同級別知識的深度、廣度，及實操難度等，需要大家參考以下對應等級的適考人群。

    2022-12-14 10:49:49

  • 國際薪稅師報考條件解讀_看這篇就夠了！

    對于因國際薪稅師證多種用途而心動的同學們來說，下一步要做的，就是了解其報考條件，判斷一下自己是否今年就等報考，還是要再等幾年。下面，學姐就來助大家一臂之力。

    2022-12-13 17:56:58

  • 企業(yè)認可國際薪稅師證嗎？國際薪稅師好找工作嗎？

    國際薪稅師證書獲得ATHE、IFA國際兩大專業(yè)機構認證和中國商業(yè)聯(lián)合會的批準。持證人員可入職企事業(yè)單位，尤其是外資企業(yè)，人力資源公司、金融機構等，具體大家可以跟著小熊學姐繼續(xù)往下了解一下。

    2022-12-13 17:47:57

  • 國際薪稅師好考嗎？備考國際薪稅師這幾點你必須要跳的坑

    國際薪稅師備考周期短，雖然考試多為基礎知識點的考察，但是考試涉及內容比較廣，大家在備考過程中難免會出現一些常見的誤區(qū)：比如備考只看書、聽課，未能及時對學習成果進行檢測，就會出現學得越快，忘得越快的情況。再者就是不熟悉機考形式，出現考試時容易緊張或者答題時間不夠的情況。

    2022-12-13 17:38:35
精選問答
  • 待處理財產損益的借貸方向是什么樣的？

    教師回復： 同學，你好！這個要看盤虧還是盤盈哦，如果盤盈，說明資產增加了，借方的就是資產，貸方當然就是待處理財產損益了。反之如果盤虧了，說明資產少了，資產在貸方。借方當然就是待處理財產損益了。祝學習愉快！

  • 上年利潤為負數，今年正數，增長率怎么算？

    教師回復： 親愛的同學，上午好~如果上年為負數，取絕對值，計算公式為：營業(yè)利潤增長率=（本年營業(yè)利潤-上年營業(yè)利潤）/上年營業(yè)利潤的絕對值。比如2018年收入為-100，2019年收入為100，即2019年收入增長率=（100+100）/100=200%如有疑問，我們繼續(xù)溝通~

  • 稅后經營凈利潤的計算公式是什么？

    教師回復： 可愛的同學，你好稅后經營凈利潤=凈利潤+稅后利息費用因為凈利潤是已經扣除了稅后利息費用的，稅后經營凈利潤是不考慮利息費用用的，所以將凈利潤加回稅后利息費用才是稅后經營凈利潤。可以參考教材P57表2-11理解。希望老師的解答能幫助你理解！務必注意防護，少出門、多學習哦～我們共克時艱，加油?。。∽Ｍ瑢W和家人們都能健健康康！

  • 合同履約成本和合同取得成本分別是什么科目？

    教師回復： 勤奮的同學，你好~合同履約成本是資產類科目，類似庫存商品，會發(fā)生減值，并且減值可以轉回。合同履約成本簡單理解為履行合同約定發(fā)生的成本，這部分之所以資本化而沒有費用化，就是因為滿足了資本化的條件，同時滿足三個條件，應當確認為合同履約成本：①該成本與一份當前或預期取得的合同直接相關，包括直接人工、直接材料、制造費用等；②該成本增加了企業(yè)未來用于履行履約義務的資源；③該成本預期能夠收回。這三點和資產的定義趨同，發(fā)生的直接相關成本增加了企業(yè)資源，并且付出的成本能夠收回。合同取得成本：企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預期能夠收回的，應當作為合同取得成本確認為一項資產。但是資產的攤銷期限不超過一年的，可以在發(fā)生時計入當期損益。增量成本，是指企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成本。如果不能取得合同，但一樣會發(fā)生的成本，那就不是合同取得成本了，比如差旅費或盡職調查支出。所以增量成本與合同有非常直接的關聯(lián)性，最具有代表性的例子就是銷售傭金，銷售傭金完全跟合同的金額掛鉤，則為合同取得成本。另外容易混淆的例子是給銷售經理的年度獎金，看似跟合同相關，但是年終獎還有其他很多因素影響，即使沒有合同，也可能會有年度獎金。希望老師的解答能幫助你理解！務必注意防護，少出門、多學習哦～我們共克時艱，加油?。?！祝同學和家人們健健康康！

  • 攤銷期限不超過一年的確定為資產的合同履約成本是什么？

    教師回復： 優(yōu)秀的同學，你好~，因為屬于非流動的資產，報表上沒有合同履約成本，所以將其歸集到存貨，如果是一年以上的，那么是放到非流動資產的。這個屬于收入的知識點，如果不是很清晰，建議等學到收入再理解。希望老師的解答能幫助你理解！

我也要提問老師
手機注冊
選擇感興趣的項目，找到您想看的問答
金融類
ACCA
證券從業(yè)
銀行從業(yè)
期貨從業(yè)
稅務師
資產評估師
基金從業(yè)
國內證書
CPA
會計從業(yè)
初級會計職稱
中級會計職稱
中級經濟師
初級經濟師
其它
考研