商譽在什么時候需要確認遞延所得稅，什么時候不需要確認遞延所得稅?

其他回答

• 朱同學
  商譽初始確認時為什么不確認遞延所得稅負債？
  • A老師

    商譽產(chǎn)生的應納稅暫時性差異是不確認遞延所得稅的。若是商譽產(chǎn)生的應納稅暫時性差異可以確認為遞延所得稅負債的話那就應該：
    借：商譽
    　　貸：遞延所得稅負債
    　　增加了商譽的價值，這樣的話就會形成死循環(huán)，所以準則中為了避免這種情況的出現(xiàn)，規(guī)定商譽產(chǎn)生的應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債的。
    

• 趙同學
  遞延所得稅負債什么時候確認
  • 黃老師
    企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，應當確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)： 暫時性差異在可預見的未來很可能轉(zhuǎn)回； 未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。 企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應當以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。 企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，應當確認相應的遞延所得稅負債。但是，同時滿足下列條件的除外： 投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間； 該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。 企業(yè)應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是，同時具有下列特征的交易中因資產(chǎn)或負債的初始確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認： 該項交易不是企業(yè)合并； 交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）。 資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產(chǎn)。
• T同學
  為什么有些時候不確認遞延所得稅
  • 程老師
    存在暫時性差異但不確認遞延所得稅的幾種情形
    在會計中，有些暫時性差異與永久性差異類似，雖是暫時性差異，但是不確認遞延所得稅資產(chǎn)，這是為什么呢都有哪些情形呢下面為您進行了介紹，大家可以看一下~~
    1.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)確認時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異由于無形資產(chǎn)確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以是不確認的
    2.融資租入的固定資產(chǎn)，確認時產(chǎn)生的暫時性差異，由于既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所以也是不確認的
    3.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異，也是不確認遞延所得稅的
    4.權益法下長期股權投資的賬面價值大于計稅基礎或者小于計稅基礎產(chǎn)生的暫時性差異，如果是擬長期持有的情況下，也是不確認遞延所得稅的。
    “既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額”的理解
    理解①：“既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額”是指：在確認無形資產(chǎn)時的分錄是：借：無形資產(chǎn)，貸：研發(fā)支出-資本化支出，在此分錄中既沒有影響會計利潤，也沒有影響應納稅所得而不是說在無形資產(chǎn)使用過程中既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，在使用過程中由于攤銷、減值等原因必定會影響會計利潤和應納稅所得額。
    理解②：之所以不確認遞延所得稅資產(chǎn)，是因為：由于無形資產(chǎn)確認時不影響利潤和應交所得稅，所以如果確認遞延所得稅資產(chǎn)，則對應科目就不應當是所得稅費用。又由于它不是合并業(yè)務，對應科目也不能是商譽又由于它不對所有者權益產(chǎn)生影響，所以對應科目也不能是資本公積那么對應科目只對是無形資產(chǎn)本身，分錄是：借：遞延所得稅資產(chǎn)，貸：無形資產(chǎn)。
    由于這一分錄中減少了無形資產(chǎn)的賬面價值，從而違背了歷史成本計量原則同時這一分錄中貸方的無形資產(chǎn)使無形資產(chǎn)的賬面價值減少了，又產(chǎn)生了新的暫時性差異，這又得確認遞延所得稅資產(chǎn)，這將進入一種無限循環(huán)，所以，這種情況下準則規(guī)定不確認遞延所得稅資產(chǎn)。