D選項不是有暫時性差異，但不確認遞延所得稅中的一種嗎？

D選項描述的，不就是有暫時性差異，但不確認遞延中的一種嗎？它為什么是對的呢？

王同學
2019-07-23 23:33:23
閱讀量 245
  • 老師 高頓財經研究院老師
    干練 孜孜不倦 德才兼?zhèn)?/span> 春風化雨
    高頓為您提供一對一解答服務，關于D選項不是有暫時性差異，但不確認遞延所得稅中的一種嗎？我的回答如下：

    同學，你好！
    非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，按照會計準則規(guī)定應確認為商譽。
    　　因會計與稅收的劃分標準不同，按照稅收法規(guī)規(guī)定作為免稅合并的情況下，計稅時不認可商譽的價值，即從稅法角度，商譽的計稅基礎為0，兩者之間的差額形成應納稅暫時性差異。對于商譽的賬面價值與其計稅基礎不同產生的該應納稅暫時性差異，準則中規(guī)定不確認與其相關的遞延所得稅負債，原因在于：
    　　一是確認該部分暫時性差異產生的遞延所得稅負債，則意味著購買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認凈資產的價值量下降，企業(yè)應增加商譽的價值，商譽的賬面價值增加以后，可能很快就要計提減值準備，同時其賬面價值的增加還會進一步產生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。
    　　二是商譽本身即是企業(yè)合并成本在取得的被購買方可辨認資產、負債之間進行分配后的剩余價值，確認遞延所得稅負債進一步增加其賬面價值會影響到會計信息的可靠性。

    祝學習愉快，繼續(xù)加油哦~


    以上是關于所得稅,遞延所得稅相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-07-24 09:27:14
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其他回答

  • E同學
    選項b我記得是確認為應納稅暫時性差異，但不確認遞延所得稅…為什么這題不選
    • 陳老師
      B要確定遞延所得稅，只是計入資本公積
    • E同學
      老師能寫下分錄嗎？
    • 陳老師
      借：資本公積 貸：遞延所得稅負債 或 借：遞延所得稅資產 貸：資本公積
    • E同學
      老師借其他綜合收益貸遞延所得稅負債
    • 陳老師
      是的，現(xiàn)在已經改為其他綜合收益科目了，您理解就行了
  • w同學
    永久性差異和暫時性差異，但不確認為遞延所得稅，兩者有什么區(qū)別？
    • 李老師
      你好，永久性差異不確認遞延所得稅 暫時定差異才確認遞延所得稅。 暫時性的差異，是現(xiàn)在不讓扣，以后讓扣。永久性差異是現(xiàn)在不讓扣，以后也不讓扣。 滿意請給五星好評，謝謝
    • w同學
      我的意思是教材上有一種說法是確認為暫時性差異，但不確認遞延所得稅。這個和永久性差異說的是一件事情嗎？
    • 李老師
      不是一回事，只是自己研發(fā)的無形資產等幾種特殊情況，才那么處理。
    • w同學
      這兩種情況分錄各是什么？謝謝~
    • 李老師
      你好，永久性差異沒有分錄，只是納稅調整。 暫時性差異 借遞延所得稅資產 貸 所得稅費用 借 所得稅費用 貸 遞延所得稅負債
  • O同學
    哪些暫時性差異不能確認為遞延所得稅？
    • 陳老師
      比較常見的產生暫時性差異而不確認遞延所得稅的有：
      1.一般分期付款取得的固定資產，超過正常信用條件的，是具有融資性質的，那么這個固定資產在取得時賬面價值與計稅基礎不同產生的差異不確認遞延所得稅；
      2.非同一控制下的免稅企業(yè)合并中形成的商譽賬面價值與計稅基礎不同所產生的差異不確認遞延所得稅；
      3.擬長期持有的權益法核算的長期股權投資賬面價值與計稅基礎產生的差異也不確認遞延所得稅；
      4.三新企業(yè)對于無形資產初始確認時計稅基礎與賬面基礎形成的差異也不確認遞延所得稅。
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