是不是免稅合并確認(rèn)遞延所得稅，應(yīng)稅合并就直接交所得稅？

其他回答

• 彬同學(xué)
  應(yīng)稅合并和免稅合并，確認(rèn)遞延所得稅的區(qū)別
  • 張老師
    (1)應(yīng)稅合并
    被合并企業(yè)：按照公允價值轉(zhuǎn)讓和處置資產(chǎn)，并繳納所得稅
    合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)為公允價值
    同一控制會計處理：按賬面價值核算，產(chǎn)生遞延所得稅
    非同一控制會計處理：按公允價值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅
    (2)免稅合并
    合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)為原賬面價值
    被合并企業(yè)：不繳納所得稅
    同一控制會計處理：按賬面價值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅
    非同一控制會計處理：按公允價值核算，產(chǎn)生遞延所得稅
• 敏同學(xué)
  教材有一句我不太理解。 在所得稅章節(jié) “在合并報表中不應(yīng)確認(rèn)應(yīng)稅合并免稅合并” 個別報表下是不確認(rèn)免稅吸收合并的遞延的，在合并報表的時候是不是要確認(rèn)遞延資產(chǎn)或負(fù)債影響的同時確認(rèn)影響的商譽影響商譽呢？
  • 曹老師
    你好，很高興為你解答。 以下內(nèi)容供參考 （1)應(yīng)稅合并 被合并企業(yè)：按照公允價值轉(zhuǎn)讓和處置資產(chǎn)，并繳納所得稅 合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)為公允價值 同一控制會計處理：按賬面價值核算，產(chǎn)生遞延所得稅 非同一控制會計處理：按公允價值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅 (2)免稅合并 合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)為原賬面價值 被合并企業(yè)：不繳納所得稅 同一控制會計處理：按賬面價值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅 非同一控制會計處理：按公允價值核算，產(chǎn)生遞延所得稅 根據(jù)上述的內(nèi)容，需要區(qū)分同一控制和非同一控制，免稅合并不存在影響商譽的事情，個別報表需區(qū)分同一還是非同一。
• 喝同學(xué)
  老師，我們學(xué)的合并是不是通常都是控股合并，合并產(chǎn)生的商譽在什么情況下確認(rèn)遞延所得稅稅??！控股合并不考慮商譽是免稅合并，還是不免稅合并嗎。
  • 宋老師
    按照稅收法規(guī)規(guī)定作為免稅合并的情況下，計稅時不認(rèn)可商譽的價值，即從稅法角度，商譽的計稅基礎(chǔ)為0，兩者之間的差額形成應(yīng)納稅暫時性差異。對于商譽的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的該應(yīng)納稅暫時性差異，準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。 　　應(yīng)予說明的是，按照會計準(zhǔn)則規(guī)定在非同一控制下企業(yè)合并中確認(rèn)了商譽，并且按照所得稅法規(guī)的規(guī)定該商譽在初始確認(rèn)時計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的，該商譽在后續(xù)計量過程中因會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同產(chǎn)生暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。
  • 喝同學(xué)
    就是這個合并報表時確認(rèn)遞延所得稅有點不明白
  • 宋老師
    會計方面，《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第1號》第九條規(guī)定，企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵消未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其在所屬納稅主體的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費用。 稅務(wù)方面，現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》第五十二條規(guī)定，除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。 現(xiàn)行稅法要求母子公司之間內(nèi)部交易形成的內(nèi)部銷售利潤需要征稅，不得合并納稅。而從集團(tuán)公司角度看，存貨內(nèi)部交易是把存貨從一個地方搬運到另一個地方，若未對外銷售，集團(tuán)公司整體不會出現(xiàn)增值，在期末編制合并報表時，需要抵消內(nèi)部未實現(xiàn)銷售損益。 按照有關(guān)規(guī)定，合并報表中沒有售出的存貨形成的內(nèi)部銷售利潤屬于可抵扣的暫時性差異，需要對未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
  • 喝同學(xué)
    這個跟內(nèi)部交易有關(guān)形成的遞延所得稅??！
  • 宋老師
    是的，你還有什么疑問嗎
  • 喝同學(xué)
    還有合并報表中的逆流交易，抵消少數(shù)股東權(quán)益的也不太明白
  • 宋老師
    因為子公司向母公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對該子公司的持股比例在歸屬于母公司所有者的凈利潤和少數(shù)股東損益之間分配抵銷。 順流交易是指投資企業(yè)向其聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)出售資產(chǎn)，逆流交易是指聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)向投資企業(yè)出售資產(chǎn)。 對于聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)向投資企業(yè)出售資產(chǎn)的逆流交易，在該交易存在未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的情況下（即有關(guān)資產(chǎn)未對外部獨立第三方出售），投資企業(yè)在采用權(quán)益法計算確認(rèn)應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資損益時，應(yīng)抵銷該未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響。 當(dāng)投資企業(yè)自其聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)購買資產(chǎn)時，在將該資產(chǎn)出售給外部獨立第三方之前，不應(yīng)確認(rèn)聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)因該交易產(chǎn)生的損益中本企業(yè)應(yīng)享有的部分。 因逆流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，在未對外部獨立第三方出售之前，體現(xiàn)在投資企業(yè)持有資產(chǎn)的賬面價值當(dāng)中。 投資企業(yè)對外編制合并財務(wù)報表的，應(yīng)在合并財務(wù)報表中對長期股權(quán)投資及包含未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的資產(chǎn)賬面價值進(jìn)行調(diào)整，抵銷有關(guān)資產(chǎn)賬面價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，并相應(yīng)調(diào)整對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的長期股權(quán)投資。