求應交所得稅為何要減掉當期遞延所得稅負債的發(fā)生額，后面又加回來？

老師請問這里答案的第一個等式求應交所得稅的時候最后為什么要減掉當期遞延所得稅負債的發(fā)生額，然后后面又加回來

@同學
2019-08-16 18:12:40
閱讀量 1095
  • 吳老師 高頓財經研究院老師
    考點抓手 深入淺出 層層剖析 思路清晰
    高頓為您提供一對一解答服務，關于求應交所得稅為何要減掉當期遞延所得稅負債的發(fā)生額，后面又加回來？我的回答如下：

    勤奮的同學，晚上好！


    第一種算法是傳統(tǒng)的算法，分別計算當期的應交所得稅和遞延所得稅費用。

    遞延所得稅負債由20變成25，說明將來需要多交5萬的稅，那么當期就可以少交5萬，因此計算應納稅所得額時扣掉了暫時性差異20，但是遞延所得稅負債的變動又會增加遞延所得稅費用5萬，因此后面有個調整。

    希望可以幫到你，繼續(xù)加油！


    以上是關于所得稅,應交所得稅相關問題的解答，希望對你有所幫助，如有其它疑問想快速被解答可在線咨詢或添加老師微信。
    2019-08-16 21:14:58
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    @同學學員追問
    是不是因為這道題要考慮里面說的這個應納稅暫時性差異是由固定資產產生的，即賬面大于計稅基礎，說明會計計提的折舊少，稅法計提的折舊多，但題目沒有告訴我們這個固定資產當期的折舊差額是多少，但變相地告訴我們這個遞延所得稅負債發(fā)生的差額實際上就是稅法多提的那部分折舊產生的，即（210-10+20-稅法認為應該多計提的折舊）×25%＝（210-10+20）×25%-（25-20）
    2019-08-16 21:26:43
  • 吳老師 高頓財經研究院老師
    也不是這么理解，因為暫時性差異的變動不用看什么產生的，只需要看是新增了可抵扣還是應納稅，然后通過將來多交稅少交稅來反推當期多交還是少交，然后再考慮對遞延的影響。 如果稅率沒發(fā)生變化的話，直接忽略遞延的部分也可以，就像答案中第二個算法。
    2019-08-16 22:16:39
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    @同學學員追問
    答案里面不就只有一種算法嗎
    2019-08-17 19:23:46
  • 吳老師 高頓財經研究院老師

    不好意思，老師看錯了，還有一種算法是直接用（210-10+20）*25%=55，不考慮遞延的事情。這里面沒有講到。

    2019-08-17 19:26:57
  • 收起
    @同學學員追問
    所得稅費用＝應納稅所得額×當期所得稅稅率+/-遞延所得稅，不是按這個來么，而且（210-10+12）算出來不就是當期的應納稅所得額了么，這樣算出來的55不就是當期應交所得稅么？如果從分錄來講，遞延所得稅負債是增加的在貸方，所以分錄不應該是 借：所得稅費用 60 貸：應交稅費-應交所得稅 55 遞延所得稅負債 5 不是這樣么
    2019-08-17 19:38:44
  • 吳老師 高頓財經研究院老師

    （210-10+12）算出來不就是當期的應納稅所得額了么，

    這個還不是應納稅所得額，如果按照傳統(tǒng)的算法，還要考慮遞延所得稅的變動對應納稅所得額的影響。也就是按照傳統(tǒng)的算法，確認遞延所得稅負債增加5的時候，當期的應納稅所得額也會受到影響的。

    也就是說遞延所得稅資產和負債的變動，不光影響遞延所得稅費用，還會影響當期應交所得稅。

    老師給你說的那種算法是簡單算法，如果稅率沒有變化，那么遞延所得稅費用的調增就是當期應交所得稅的調減，一增一減跟不考慮遞延是一樣的結果。

    2019-08-17 20:08:33
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    @同學學員追問
    其實就是：應納稅所得額＝利潤總額±永久性差異±暫時性差異＝「210-10+20-(25-20)/25%」×25% 是不是這樣呢
    2019-08-17 20:20:31
  • 吳老師 高頓財經研究院老師

    這個直接計算的就是所得稅費用，刪掉小尾巴*25%就是考慮遞延后的應納稅所得額了。

    2019-08-17 20:32:27
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    @同學學員追問
    哦哦哦對 懂了謝謝老師
    2019-08-17 20:33:20
  • 吳老師 高頓財經研究院老師

    不客氣，繼續(xù)加油！

    2019-08-17 20:38:12
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