購買境外服務(wù)的增值稅會計處理方法？

2023-09-22 CPA 611人瀏覽

老師回答

購買境外服務(wù)的增值稅會計處理方法？關(guān)于這個問題的答案，高頓小編已經(jīng)整理了相關(guān)信息，現(xiàn)在為您解答。

一、購買境外服務(wù)的增值稅會計處理方法？

1.境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)全部稅款

合同約定，代扣稅款全部由境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)。

（1）購進(jìn)技術(shù)時：

借：無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付賬款—境外企業(yè)

(2)計提應(yīng)交各稅：

因為全部代扣稅款均由境外企業(yè)承擔(dān)，所以各稅均應(yīng)為“應(yīng)付賬款—境外企業(yè)”的減項。

借：應(yīng)付賬款—境外企業(yè)

貸：應(yīng)交稅費—代扣增值稅

應(yīng)交稅費—代扣城建稅

應(yīng)交稅費—代扣教育費附加

應(yīng)交稅費—代扣地方教育附加

（3）支付境外企業(yè)凈所得

借：應(yīng)付賬款—境外企業(yè)

貸：銀行存款

2.境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)代扣所得稅

境外企業(yè)只承擔(dān)代扣增值稅和代扣附加稅費，代扣所得稅由境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)。

（1）購進(jìn)技術(shù)時：

借：無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付賬款—境內(nèi)企業(yè)

應(yīng)交稅費—代扣預(yù)提企業(yè)所得稅

（2）計提代扣增值稅和代扣附加稅費

因代扣增值稅和代扣附加稅費約定由境外企業(yè)承擔(dān)，所以：

借：應(yīng)付賬款—境內(nèi)企業(yè)

貸：應(yīng)交稅費—代扣增值稅

應(yīng)交稅費—代扣城建稅

應(yīng)交稅費—代扣教育費附加

應(yīng)交稅費—代扣地方教育附加

（3）向境內(nèi)企業(yè)支付技術(shù)價款

借：應(yīng)付賬款—境內(nèi)企業(yè)

貸：銀行存款

3.境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)代扣增值稅和附加稅費

境外企業(yè)只承擔(dān)代扣所得稅，代扣增值稅和代扣附加稅費由境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)。

（1）購進(jìn)技術(shù)時：

借：無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：應(yīng)付賬款—甲企業(yè)

應(yīng)交稅費—代扣增值稅

應(yīng)交稅費—代扣城建稅

應(yīng)交稅費—代扣教育費附加

應(yīng)交稅費—代扣地方教育附加

（2）向境外企業(yè)支付凈所得

借：應(yīng)付賬款—境內(nèi)企業(yè)

貸：銀行存款

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