增值稅即征即退、先征后退、先征后返使用哪個科目？

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• 綿同學
  請問增值稅的先征后返、先征后退、即征即退區(qū)別？
  • 吳老師
    這幾種方式的優(yōu)惠幅度不一樣。主要是退稅時間和退稅程序有差別。
    1、 即征即退：指稅務機關將應征的增值稅征收入庫后，即時退還，比如對軟件企業(yè)的超3％稅負的部分即征即退，退稅機關為稅務機關； 具體操作是稅款入庫之后由納稅人申請，審核之后可以退稅。
    2、 先征后退：與即征即退差不多，只是退稅的時間略有差異；
    3、 先征后返：指稅務機關正常將增值稅征收入庫，然后由財政機關按稅收政策規(guī)定審核并返還企業(yè)所繳入庫的增值稅，返稅機關為財政機關。如對數控機床產品實行增值稅先征后返。
    也就是說，即征即退與先征后退相比，先征后退的退稅時間滯后一些。
    而先征后返的返稅機關是財政機關，即征即退和先征后退的退稅機關是稅務機關。
    國家采用不同的優(yōu)惠方式，更便于稅收調節(jié)和控制，
• 陸同學
  即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅如何做分錄？
  • 趙老師
    你好： 在收到稅收退還時， 借：銀行存款 貸：其他收益
  • 陸同學
    不是營業(yè)外收入嗎？
  • 趙老師
    營業(yè)外收入-政府補助 和其它收益有什么區(qū)別??？
  • 陸同學
    你好： 其他收益是19年從營業(yè)外收入中分出來的。 營業(yè)外收入不再核算對于稅款退還的情況了。
  • 趙老師
    這個是在哪一號文件的啊？
  • 陸同學
    我想知道還有哪些是可以用其它收益核算的
  • 趙老師
    2017年5月10日修訂發(fā)布，2017年6月12日開始施行的修訂后新的《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》仍舊將增值稅即征即退作為政府補助的一部分看待。修訂后的政府補助準則第十一條規(guī)定：與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助，應當按照經濟業(yè)務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助，應當計入營業(yè)外收支。 增值稅中的即征即退，比如資源綜合利用產品的即征即退、軟件產品的即征即退、有形動產融資租賃的即征即退，仍然屬于政府補助范疇。但是卻與享受即征即退優(yōu)惠的納稅人的日?；顒樱ㄤN售貨物、提供勞務）緊密相關。因此，將企業(yè)取得的即征即退款項應當作為政府補助納入“其他收益”科目核算。
  • 陸同學
    原來（政策前）這個確認使用營業(yè)外收入，后來調整了。 很多企業(yè)財務使用營業(yè)外收入，影響也不大。 你可以看看最新的政府補助準則。里面也有這部分的內容。